+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Возмещение ндс с экспорта по договору комиссии

Возмещение ндс с экспорта по договору комиссии

При перевозках товаров морскими, речными, смешанного река-море плавания судами или воздушными судами укажите ориентировочную дату вывоза; сведения о транспорте, на котором товар вывезли из России. Обращение должен подписать директор компании и заверить печатью. Договор комиссии 1. По договору комиссии одна сторона комиссионер обязуется по поручению другой стороны комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Об экспорте продукции через комиссионера и НДС

С года нулевая ставка налога на добавленную стоимость при экспорте стала не обязанностью, а правом плательщиков. Они получили возможность официально не применять льготу на экспортируемые товары. Отказ возможен по всем экспортным сделкам в комплексе при условии подачи в налоговую службу заявления в срок не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик планирует рассчитываться по налогу по обычной ставке.

Отказаться от нулевой ставки при экспорте в ЕАЭС вы не можете. Положения договора о ЕАЭС в части обоснования п. Общий срок отказа — не менее чем на год. Для применения этой льготы фирме придется собирать документы для подтверждения 0 ставки при экспорте и предоставлять их в ФНС. Теперь прибегать к таким сложностям не нужно.

Налоговая база НДС при экспорте Налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров на вывоз из РФ определяется как стоимость товаров по условиям заключенных договоров п. Обратите внимание, что налоговую базу следует определять исключительно в российских рублях. Если договор заключен в иностранной валюте, то произведите пересчет по официальному курсу рубля по данным Центробанка России на дату отгрузки товара.

А вот момент определения налоговой базы по экспортной операции напрямую зависит от того, когда вы собрали пакет документов. Отметим, что при вывозе товаров в ЕАЭС определение налоговой базы проводится в следующем порядке: Если документы и подтверждения подготовлены в течение дней с момента определения товара под таможенную процедуру экспорта, то налоговую базу определите последним днем отчетного квартала, в котором были собраны документы, и включите сведения в декларацию.

Если документы и подтверждения были собраны после дней, то налоговую базу определите на момент отгрузки. Для сделок с компаньонами в ЕАЭС учитывайте, что момент определения нал.

Вместе с тем дневный срок следует определять с момента осуществления отгрузки. Налогоплательщик в своей работе обязан организовать раздельный учет при регистрации операций разного характера.

Например, при экспорте сырьевых товаров и несырьевых товаров и при выпуске продукции для продажи на территории РФ. Способы ведения раздельного учета должны найти место в учетной политике субъекта. Возмещение, возврат или вычет НДС при экспорте В интернете часто встречаются все три термина, означающие уменьшение или освобождение от налоговых платежей, и их легко спутать: вычет относится к вычислению суммы налога ст.

Уплата налогов зачастую приводит к ситуации, кода из-за вычетов сумма налога станет отрицательной. Дальнейшие действия по возмещению налога: Предприятие подает декларацию и заявление о зачете или возврате НДС.

Зачет по декларации — сумма идет на штрафы, недоимки или будущие платежи; если по документам возврат — сумма перечисляется на банковский счет.

Налоговая проверяет сведения в отчетных декларациях в течение трех месяцев ст. Она уполномочена запросить дополнительные документы, например, копии счетов-фактур, книгу продаж или уточняющие декларации. Затем она в течение семи дней принимает решение о полном, частичном возмещении или отказе в нем. Форма возмещения — зачет или возврат — определяется либо ФНС для покрытия недоимок в бюджет, либо согласно заявлению.

Федеральная инспекция отправляет платежные документы в Казначейство на следующий день после принятия решения о возврате. Деньги перечисляются Казначейством в течение пяти дней. Заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя. Транспортными или товаросопроводительными документами рекомендована товарно-транспортная накладная ТТН. При экспорте в другие государства подтверждение 0 ставки НДС при экспорте осуществляется: Договором или другими документами по сделке, если договора нет например, офертой и акцептом.

Копией таможенной декларации или электронным реестром; по каждому виду операций предоставляется отдельный реестр. Копиями транспортных или товаросопроводительных документов с отметками таможни или их электронным реестром. Остальные документы банковские выписки, счета-фактуры не обязательно прикладывать к декларации, но стоит хранить на случай, если налоговая потребует подтвердить информацию, указанную в декларации.

Если налогоплательщик не предоставил документы на подтверждение нулевой ставки налога, то необходимо начислить НДС по общим основаниям, и все расчеты раскрыть в декларации. НДС к вычету при покупке продукции не принимался. Поставка иностранному контрагенту выполняется на условиях предоплаты, сумма сделки — 2 руб. Нулевая ставка по НДС при экспорте компания подтвердила в срок.

В учете это отражено следующим образом: Содержание операции.

Юридические аспекты заключения экспортных контрактов

Бухгалтеру также необходимо тщательно проверять правильность, полноту, своевременность оприходования выручки, закрытия дебиторской задолженности по ранее отгруженным партиям, своевременного и правильного определения курсовой разницы, возникающей на счетах расчетов. Отражение курсовой разницы должно соответствовать учетной политике предприятия. Налогообложение авансов, полученных в счет предстоящего экспорта товаров работ, услуг Денежные средства, полученные в качестве авансов и иных платежей в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, включаются в налогооблагаемую базу. При этом налог на добавленную стоимость начисляется по ставкам, определяемым как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или 3 статьи НК РФ, к налоговой базе, принятой за и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Если после даты реализации соответствующих товаров выполнения работ, оказания услуг , определенной с учетом статьи НК РФ, представляются документы, подтверждающие реальный экспорт, то суммы налога, исчисленные ранее налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, подлежат вычету из общей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

С года нулевая ставка налога на добавленную стоимость при экспорте стала не обязанностью, а правом плательщиков. Они получили возможность официально не применять льготу на экспортируемые товары.

Экспорт товаров по договору комиссии Расчёты между комитентом и комиссионером Согласно ст. За это комиссионер получает вознаграждение. Экспортёр, заключив договор комиссии с посредником, поручает ему продать продукцию иностранному покупателю. Контракт с покупателем посредник подписывает от своего имени. Следовательно, именно на него возлагается обязанность отгрузить товар иностранцу.

Тема 3. Учет экспортных операций, осуществляемых при участии посредников

Экспорт товаров через комиссионера или агента При экспорте товаров через посредника, как правило, составляются договоры комиссии или агентские договоры по типу договора комиссии. Иначе говоря, комиссионер заключает договор с покупателем от своего имени.

Таким образом, он является контрактодержателем. Порядок осуществления расходов в иностранной валюте и обязательной продажи валютной выручки определен в Инструкции ЦБ РФ от 30 марта г. N И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" в ред. Указания ЦБ РФ от 29 марта г. N У. Обратите внимание: с 6 мая г. В Инструкции N И указано, что валютная выручка, поступившая по сделкам на транзитные валютные счета посредников в пользу комитентов или принципалов резидентов , подлежит идентификации посредниками с обязательным предоставлением в уполномоченные банки справки, указанной в п.

Валютная выручка, поступившая по сделкам на транзитные валютные счета посредников в пользу резидентов - комитентов или принципалов, может быть списана за вычетом комиссионного вознаграждения посредников с транзитных валютных счетов посредников с обязательной продажи части валютной выручки и перечисления оставшейся валютной выручки на текущие валютные счета посредников.

При перечислении валютной выручки, оставшейся после осуществления обязательной продажи, с транзитных валютных счетов посредников на их текущие валютные счета с предварительным зачислением на транзитные валютные счета , открытые в других уполномоченных банках, в платежном документе должна содержаться отметка "Обязательная продажа произведена".

Валютная выручка, поступившая по сделкам на транзитные валютные счета посредников в пользу резидентов - комитентов и принципалов, может быть списана за вычетом комиссионного вознаграждения посредников с транзитных валютных счетов посредников для осуществления посредниками обязательной продажи части валютной выручки и перечисления оставшейся валютной выручки на транзитные валютные счета резидентов - комитентов и принципалов или на текущие валютные счета резидентов - комитентов и принципалов.

Валютная выручка, оставшаяся после осуществления обязательной продажи, перечисляется с транзитных валютных счетов посредников на транзитные валютные счета резидентов - комитентов и принципалов. При этом в платежном документе должна содержаться отметка "Обязательная продажа произведена". Валютная выручка, поступившая по сделкам на транзитные валютные счета посредников в пользу резидентов - комитентов и принципалов, может быть списана за вычетом комиссионного вознаграждения посредников с данных счетов.

Цель такой операции - перечисление на транзитные валютные счета резидентов - комитентов и принципалов для осуществления последними обязательной продажи валютной выручки.

В платежном документе ставится отметка "Обязательная продажа не произведена". Посредники могут оплачивать со своих транзитных валютных счетов следующие расходы в иностранной валюте: 1 оплата транспортировки, страхования и экспедирования грузов; 2 уплата вывозных таможенных пошлин, а также таможенных сборов; 3 выплата комиссионного вознаграждения кредитным организациям, а также оплата исполнения функций агентов валютного контроля.

Указанные расходы и иные платежи оплачиваются до осуществления обязательной продажи, то есть уменьшают сумму валютной выручки, подлежащей обязательной продаже.

Суммы комиссионного вознаграждения посредников по договорам, заключенным с резидентами - комитентами и принципалами, зачисленные на транзитные валютные счета посредников, перечисляются на текущие валютные счета посредников. Таким образом, посредник может: - удержать свое вознаграждение в иностранной валюте, а оставшуюся часть валютной выручки перевести на транзитный счет комитента принципала ; - удержать свое вознаграждение, уплатить расходы в иностранной валюте, а оставшуюся часть выручки перевести на транзитный счет комитента; - удержать свое вознаграждение, уплатить расходы в иностранной валюте, произвести обязательную продажу валюты из выручки комитента, а оставшуюся часть выручки перевести на текущий счет комитента.

Все эти нюансы оговариваются в договоре комиссии или в дополнительных соглашениях. Необходимо отметить, что в договоре может быть не предусмотрена обязанность комиссионера агента осуществлять обязательную продажу части выручки комитента принципала. В таком случае он не может требовать возмещения расходов, связанных с продажей валюты. Если посредник произвел расходы, связанные с реализацией товаров, в рублях, он также не имеет права удерживать валюту комитента на покрытие рублевых расходов.

Ведь до обязательной продажи валюты всякое расходование выручки запрещено, за исключением вышеперечисленных затрат. Несмотря на то, что в настоящее время обязательная продажа валютной выручки отменена, Инструкция N И содержит важные положения о тех случаях, когда посредник может расходовать иностранную валюту в пользу принципала комитента , то есть в ней указано, какие именно расходы могут быть оплачены посредником в иностранной валюте.

Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента, согласно ст. В бухгалтерском учете комитента передача готовой продукции для продажи на комиссионных началах отражается по дебету счета 45 "Товары отгруженные" в корреспонденции с кредитом счета 43 "Готовая продукция" или 41 "Товары". Принятые на учет по счету 45 "Товары отгруженные" суммы списываются в дебет счета 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж", одновременно с признанием выручки от продажи продукции при поступлении извещения комиссионера о продаже переданной ему продукции.

Товары, поступившие на комиссию, посредники учитывают на забалансовом счете "Товары, принятые на комиссию". Если стоимость товара, полученного на комиссию, выражена в иностранной валюте, на забалансовом учете стоимость полученного от комитента товара отражается в рублях в сумме, определяемой путем пересчета иностранной валюты по курсу Банка России, действующему на дату поступления товара.

Выручка от продажи продукции согласно п. Они принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и или величине дебиторской задолженности. В бухгалтерском учете выручка признается при наличии условий, установленных п. Таким образом, у комитента в бухгалтерском учете выручка от реализации экспортных товаров отражается в момент перехода права собственности на них к иностранному покупателю.

Аналогичная ситуация возникает и при определении налоговой базы для расчета налога на прибыль. Согласно п. Однако с НДС ситуация иная. Согласно новой редакции п. В указанных пунктах речь идет, в частности, о реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта пп.

Ранее в п. Таким образом, для операций, предусмотренных пп. Данное обстоятельство важно для определения налоговой базы в случае, если по операциям, предусмотренным пп. Исходя из того что использовать момент оплаты для пересчета иностранной выручки в такой ситуации невозможно, для определения налоговой базы следует руководствоваться следующими положениями: а если часть оплаты поступила, то пересчитывать эту выручку по курсу на дату оплаты согласно специальному правилу; б для пересчета выручки по неоплаченным суммам руководствоваться общим правилом - то есть пересчитывать выручку на дату отгрузки.

Для комиссионера на основании п. В бухгалтерском учете выручка признается при наличии условий, предусмотренных п. В данном случае эти условия считаются выполненными при исполнении комиссионного поручения, то есть при передаче товара перевозчику.

Кроме того, при передаче товара покупателю комиссионер, участвующий в расчетах, отражает в своем учете кредиторскую задолженность перед комитентом за отгруженный товар.

Как правило, проданные товары оплачиваются в иностранной валюте. Записи в бухгалтерском учете по валютным счетам организации, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Банка России, действующему на дату совершения операции.

Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей п. N 34н. Доходы организации в иностранной валюте в соответствии с п. В бухгалтерском учете выручка от продажи продукции отражается по кредиту счета 90 "Продажи" субсчет "Выручка", и дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты с комиссионером". После исполнения комиссионером принятого на себя поручения у комитента возникает обязанность по начислению и уплате комиссионного вознаграждения.

Расходы организации на уплату комиссионного вознаграждения в соответствии с п. Сумма комиссионного вознаграждения учитывается комитентом на счете 44 "Расходы на продажу" и включается в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль пп.

Для учета расчетов с комиссионером может использоваться счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Кроме того, как правило, комиссионер оплачивает таможенное оформление реализуемых товаров.

На основании ст. Поэтому в данном случае таможенные платежи, уплаченные комиссионером при таможенном оформлении продукции, отражаются как задолженность перед комиссионером по кредиту счета При получении оплаты в учете комитента в связи с уменьшением или увеличением курса валюты, установленного Банком России на дату возникновения дебиторской задолженности дату перехода права собственности к покупателю и дату получения денежных средств от покупателя согласно п.

Она тоже учитывается на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты с посредником". Одновременно в учете комитента отражается пересчет задолженности перед комиссионером за оказанные услуги по договору комиссии. Из-за изменения курса доллара США на дату возникновения кредиторской задолженности перед комиссионером дату исполнения поручения и дату погашения данной задолженности дату получения денежных средств от комиссионера за вычетом суммы комиссионного вознаграждения по счету учета расчетов с комиссионером возникает положительная или отрицательная курсовая разница.

На основании п. В целях налогообложения прибыли курсовые разницы учитываются в составе внереализационных доходов и расходов согласно пп. На основании пп. Суммы НДС, уплаченные комитентом удержанные комиссионером в составе комиссионного вознаграждения, подлежат вычету из суммы НДС, которую комитент должен уплатить в бюджет, только при представлении в налоговые органы соответствующих документов, предусмотренных ст.

При этом суммы, полученные комиссионерами от покупателей товаров, работ, услуг за исключением сумм, причитающихся им в виде вознаграждений или любых иных доходов , в налоговую базу не включаются. Например, сумма комиссионного вознаграждения, причитающегося к получению, выражена в долларах США.

В таком случае согласно п. Закона N ФЗ , то есть либо на дату предоплаты, либо на дату отгрузки. Пример ЗАО "Корона" передает комиссионеру ООО "Лукошко" для реализации на экспорт партию готовой продукции, себестоимость которой составляет руб. Согласно договору комиссии минимальная продажная цена продукции составляет 18 долл.

Комиссионное вознаграждение составляет долл. Комиссионер, участвующий в расчетах, удерживает вознаграждение из суммы выручки, поступившей от иностранного покупателя. Продукция реализована комиссионером за минимальную цену. При таможенном оформлении комиссионер оплачивает таможенную пошлину в размере 26 руб.

Курс, установленный Банком России на дату поступления товара от комитента, - 29,02 руб. Суммы уплаченных таможенных платежей возмещаются комитентом. Субсчет применяется для учета расчетов по договору комиссии, - для учета расчетов с таможней.

В бухгалтерском учете комиссионера ООО "Лукошко" сделаны следующие проводки: Дебет - руб. Денежные средства в иностранной валюте, полученные от иностранного покупателя, первоначально будут зачислены на транзитный валютный счет комиссионера. При этом комиссионер имеет право переводить валютную выручку со своих транзитных валютных счетов на транзитные валютные счета комитента за вычетом комиссионного вознаграждения, начисленного комиссионером в свою пользу. Суммы НДС, уплаченные поставщикам за принятые к учету товары работы, услуги в иностранной валюте, подлежат вычету в рублевом эквиваленте по курсу Банка России.

При приобретении за иностранную валюту товаров работ, услуг , имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия на учет товаров работ, услуг , имущественных прав п. Закона N ФЗ. По вопросам возмещения НДС комитентам при экспорте с участием посредника существует обширнейшая арбитражная практика.

Решением от 6 декабря г. Вынося решение, суд посчитал, что представленные истцом документы свидетельствуют о том, что он обоснованно воспользовался правом, предусмотренным ст.

Инспекция обратилась в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, заявив, что основания для принятия решений о возмещении обществу из бюджета НДС по налоговым декларациям за март и апрель г. Инспекция указала, что основанием для вынесения решения об отказе обществу в возмещении НДС явились следующие обстоятельства: - документы, представленные налогоплательщиком, не подтверждают тот факт, что комиссионером ООО ТД "Финко" была реализована нефть ОАО "ВТК"; - общество не представило документы, подтверждающие оплату экспортируемого товара иностранным покупателем Sibenko S.

Суд кассационной инстанции поддержал выводы суда первой инстанции о неправомерном отказе в возмещении суммы НДС по налоговым декларациям за март и апрель г. При рассмотрении спора по существу судом установлено, что обществом представлены в Инспекцию все требуемые ст. Доводы Инспекции о недоказанности зачисления валютной выручки по декларации за март г.

Как установлено судом, реализация нефти в марте г.

Экспортируем товар по договору комиссии

При перевозках товаров морскими, речными, смешанного река-море плавания судами или воздушными судами укажите ориентировочную дату вывоза; сведения о транспорте, на котором товар вывезли из России. Обращение должен подписать директор компании и заверить печатью. Договор комиссии 1. По договору комиссии одна сторона комиссионер обязуется по поручению другой стороны комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

По посредническому договору посредник поверенный, комиссионер, агент всегда действует в интересах и за счет заказчика доверителя, комитента, принципала п. Это означает, что право собственности на товары результаты выполненных работ, оказанные услуги , переданные на реализацию, к посреднику не переходит, а расходы, понесенные посредником в связи с исполнением договора, должны быть ему возмещены.

Право посредника подписывать документы должно быть удостоверено доверенностью, выданной заказчиком п. Вознаграждение и дополнительная выгода За исполнение поручения посреднику положено вознаграждение.

По агентскому и комиссионному договорам выплата вознаграждения обязательна ст. По договору поручения вознаграждение может не выплачиваться только в том случае, если это прямо предусмотрено договором п.

Если посредник совершает сделку на условиях более выгодных, чем те, что указаны заказчиком, образуется дополнительная выгода. Дополнительная выгода может распределяться между заказчиком и посредником поровну, если иное не предусмотрено договором п. Документальное оформление Если отгрузка происходит со склада посредника, то предварительно заказчик должен передать посреднику материальные ценности, предназначенные для реализации. Если товар отгружается со склада заказчика, все товаросопроводительные документы оформляет заказчик.

Подробнее о документообороте при отгрузке материальных ценностей см. Независимо от того, с чьего склада отгружается имущество, заказчик включает выручку от реализации в состав доходов в момент перехода права собственности на материальные ценности к покупателю. Однако стороны вправе предусмотреть в договоре и другие условия. К примеру, реализовать услугу покупателю может посредник-организатор. Через него будут проходить расчеты между исполнителем и заказчиком.

То же относится и к работам. При этом результаты работ можно передать или получить как напрямую, так и через посредника. В зависимости от вида услуг работ нужно оформить и соответствующий комплект документов. Сумму вознаграждения с учетом дополнительной выгоды, причитающейся посреднику включите в состав расходов на дату утверждения отчета посредника п.

Бухучет: посредник участвует в расчетах Как отразить в бухучете реализацию товаров через посредника, если посредник участвует в расчетах Если посредник участвует в расчетах, в учете заказчика операции, связанные с исполнением посреднического договора, отражаются следующими проводками без учета операций по НДС. Это означает, что право собственности на товары результаты выполненных работ, оказанные услуги , реализуемые заказчиком, к посреднику не переходит, а расходы, понесенные посредником в связи с исполнением договора, должны быть ему возмещены.

За исполнение поручения посреднику положено вознаграждение. Дополнительная выгода может делиться поровну между заказчиком и посредником, если иное не предусмотрено соглашением сторон п.

Участие посредника в расчетах В зависимости от условий посреднического договора, связанного с продажей товаров работ, услуг : — посредник может участвовать или не участвовать в расчетах с покупателями товаров работ, услуг заказчика. В первом случае при реализации товаров работ, услуг покупателю документы составляются от имени посредника. Учет посредником ТМЦ Если отгрузка происходит со склада заказчика, документы на отгрузку материальных ценностей покупателю оформляет заказчик.

В учете посредника эти материальные ценности не отражаются. Если материальные ценности отгружаются со склада посредника, посредник сначала оформляет их приемку от заказчика. Поскольку право собственности на материальные ценности, поступившие от заказчика на реализацию, к посреднику не переходит, порядок их приемки следует прописать в посредническом договоре.

Например, приемка товаров может производиться по количеству и качеству проверка соответствия фактического наличия товаров данным, содержащимся в транспортных и сопроводительных документах или по качеству и комплектности проверка соответствия требованиям к качеству товаров, предусмотренных в договоре. Подробнее об этом см. В каком порядке оприходовать товары. После реализации товаров работ, услуг в установленный договором срок посредник представляет заказчику: — отчет посредника.

Такое правило действует в отношении агентского и комиссионного договоров ст. Отчет посредника по договору поручения представляется заказчику, если это прямо предусмотрено договором ст. Если посредник не участвует в расчетах, денежные средства за отгруженные покупателю товары получает заказчик. Доходы и расходы посредника Денежные средства, полученные от покупателей за реализованные товары работы, услуги , доходом посредника не являются абз.

Доходами посредника признаются суммы посреднического вознаграждения и дополнительной выгоды, полученной при исполнении посреднического договора п. Подробнее об учете доходов, полученных посредником, см. Как посреднику отразить в бухучете и при налогообложении посредническое вознаграждение. Расходами посредника, связанными с исполнением посреднического договора, являются затраты, которые не подлежат возмещению заказчиком п. В противном случае у посредника не происходит выбытие активов, которое приводило бы к уменьшению экономических выгод п.

Соответственно, при получении от заказчика денежных средств в счет возмещения затрат по посредническому договору в учете посредника доход не образуется п. Посредник признает выручку на дату принятия отчета заказчиком п.

Экспорт товаров через комиссионера или агента При экспорте товаров через посредника, как правило, составляются договоры комиссии или агентские договоры по типу договора комиссии.

Бухгалтеру также необходимо тщательно проверять правильность, полноту, своевременность оприходования выручки, закрытия дебиторской задолженности по ранее отгруженным партиям, своевременного и правильного определения курсовой разницы, возникающей на счетах расчетов. Отражение курсовой разницы должно соответствовать учетной политике предприятия.

Налогообложение авансов, полученных в счет предстоящего экспорта товаров работ, услуг Денежные средства, полученные в качестве авансов и иных платежей в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, включаются в налогооблагаемую базу.

При этом налог на добавленную стоимость начисляется по ставкам, определяемым как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или 3 статьи НК РФ, к налоговой базе, принятой за и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

Если после даты реализации соответствующих товаров выполнения работ, оказания услуг , определенной с учетом статьи НК РФ, представляются документы, подтверждающие реальный экспорт, то суммы налога, исчисленные ранее налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, подлежат вычету из общей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. При получении от иностранных покупателей авансов, выраженных в иностранной валюте, сумма полученного аванса для целей исчисления налога на добавленную стоимость подлежит пересчету в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату зачисления предоплаты на транзитный валютный счет.

Суммы авансов и иных платежей, полученных в счет выполнения работ, услуг, местом реализации которых не является территория России, облагаются НДС в общеустановленном порядке по расчетным ставкам.

Данный платеж экспортер должен внести в федеральный бюджет не позднее го числа месяца, следующего за тем, в котором был получен аванс, либо до го числа месяца, следующего за кварталом, в котором была внесена предоплата, если экспортер уплачивает НДС ежеквартально. Организации, которым на валютный счет поступают авансы от зарубежных партнеров, обязаны в течение семи дней продать 50 процентов от общей суммы валюты.

Такой порядок установлен пунктом 5 статьи 6 Закона РФ от 9 октября г. В соответствии с пунктом 6 статьи НК РФ суммы НДС, исчисленные с авансов, можно возместить из бюджета лишь после реализации товаров, то есть после отгрузки товаров на экспорт в счет полученного аванса.

Согласно же пункту 9 статьи НК РФ для целей исчисления НДС дата реализации экспортных товаров — это последний день месяца, в котором собраны документы, подтверждающие экспорт, если с момента оформления товаров на таможне прошло менее ти дней. В случае пропуска указанного срока товары считаются реализованными на й день. На практике возможна ситуация, когда экспортер не в состоянии выполнить взятые на себя обязательства. В этом случае он возвращает аванс иностранному партнеру.

Статьей НК РФ предусмотрена норма, позволяющая не облагать НДС авансовые и другие платежи, полученные предприятиями — экспортерами в счет предстоящих поставок товаров работ на экспорт за пределы таможенной территории России, длительность производственного цикла изготовления выполнения которых превышает шесть месяцев по перечню и в порядке, которые определяются Правительством РФ. Этот перечень и порядок утверждены постановлением Правительства РФ от 21 августа г.

N Экспорт по посредническим договорам В последнее время при реализации товаров работ, услуг на экспорт широкое распространение получило заключение договоров, по которым посредник оказывает различные услуги их заказчику.

В соответствии с действующим законодательством реализация товаров работ, услуг через посредников может, в основном, осуществляться на основе договора поручения гл. Предметом посреднических договоров является оказание услуг нематериального характера услуги поддаются денежной оценке, но не выражены в какой-либо вещи.

Поскольку сама услуга потребляется заказчиком одновременно с ее оказанием исполнителем, то это исключает возможность возникновения для заказчика получателя услуг права собственности на результат услуги.

Экспорт по договору поручения В соответствии со статьей ГК РФ по договору поручения одна сторона поверенный , выступая от имени и за счет другой стороны доверителя , совершает определенные юридические действия, которые приводят к возникновению прав и обязанностей у доверителя по сделке, заключаемой поверенным. Под юридическими действиями при этом понимаются любые действия поверенного, вызывающие правовые последствия у доверителя.

Договор поручения может быть заключен как на определенный срок, так и на неопределенный. Необходимо учитывать следующую особенность, связанную со сроком действия договора поручения — поверенный действует от имени доверителя исключительно на основании доверенности, срок действия которой не может превышать трех лет. Договор поручения в соответствии со статьей ГК РФ может быть как возмездным, так и безвозмездным.

В силу того, что договор поручения носит лично-доверительный характер, доверитель и поверенный вправе отказаться от договора в любое время без всяких оснований ст.

Ограничить себя в использовании права одностороннего отказа стороны не могут. Соглашение об отказе от этих прав недействительно. Целью договора поручения является осуществление поверенным прав доверителя, приобретение, изменение, прекращение для него субъективных прав и обязанностей.

Поэтому договор поручения является договором о представительстве. Действия поверенного по отношению к третьим лицам, совершенные в пределах полномочий, создают, изменяют, прекращают права непосредственно для доверителя. Сам поверенный как представитель никаких прав и обязанностей из своих действий не приобретает.

При заключении экспортного контракта с участием посредника необходимо учитывать, что вся выручка должна поступить на счет собственника товара, то есть доверителя. Учет реализации товаров работ, услуг в этом случае не отличается от учета, который применялся бы в ситуации, когда собственник — экспортер напрямую без участия посредника реализовал эти товары работы, услуги иностранному покупателю. Рассмотрим порядок ведения учета у доверителя собственника экспортируемого товара и у поверенного.

Пример Себестоимость реализованной продукции — 1 руб. Право собственности на товар переходит в момент его передачи перевозчику. Сумма таможенной пошлины составила 75 руб. Официальный курс доллара США, установленный Банком России, составлял: — в день перехода права собственности — 30 руб. Экспорт по договору комиссии По договору комиссии одна сторона комиссионер обязуется по поручению другой стороны комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента ст.

Комиссионер, действуя в интересах комитента, по договору комиссии совершает не любые действия, а только сделки, то есть предпринимает действия, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. По договору комиссии одно лицо комиссионер действует от своего собственного имени при этом контрагент этого лица может и не знать о том, что имеет дело с посредником , но за счет другого лица комитента.

По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя комитент и был бы назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Договор комиссии может быть заключен на определенный срок или без указания срока его действия, с указанием или без указания территории его исполнения, с обязательством комитента не предоставлять третьим лицам право совершать в его интересах и за его счет сделки, совершение которых поручено комиссионеру, или без такового, с условиями или без условий относительно ассортимента товаров, являющихся предметом комиссии. Предметом договора комиссии является оказание посредником услуг по совершению сделок в интересах и по поручению комитента.

Определение в договоре комиссии предмета договора, то есть тех действий, которые должен совершить комиссионер, является обязательным условием его заключения, так как иных существенных условий для этого вида договоров ГК РФ не предусмотрено.

Следовательно, сторонам договора комиссии необходимо достаточно конкретно определить круг сделок, которые по поручению комитента совершает комиссионер, а также примерно обозначить те условия, на которых такие сделки должны будут совершаться. В отличие от договора поручения, по договору комиссии комитент, в любом случае, должен уплатить комиссионеру причитающееся последнему вознаграждение.

Согласно пункту 1 статьи ГК РФ комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение, а в случае если комиссионер принял на себя ручательство за исполнение сделки третьим лицом делькредере , также дополнительное вознаграждение в размере и в порядке, установленных в договоре комиссии. Принимая на себя дополнительную обязанность, комиссионер тем самым возлагает на себя дополнительную ответственность, за что и получает дополнительное вознаграждение.

Если договором размер вознаграждения или порядок его уплаты не предусмотрен и размер вознаграждения не может быть определен исходя из условий договора, то вознаграждение уплачивается после исполнения договора комиссии в размере, определяемом в соответствии с пунктом 3 статьи ГК РФ. Указанная статья предусматривает, что в случае когда в возмездном договоре цена не предусмотрена и не может быть определена исходя из условий договора, исполнение договора должно быть оплачено по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги.

Таким образом, если стороны не установили в договоре размер и порядок выплаты вознаграждения комиссионера, это не освобождает комитента от обязанности оплатить услуги посредника.

В соответствии со статьей ГК РФ комитент также обязан возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение комиссионного поручения суммы. Если комиссионер не исполнил комиссионное поручение по причинам, зависящим от комитента, комиссионер сохраняет право на комиссионное вознаграждение, а также на возмещение понесенных расходов п.

По общему правилу, комиссионеры осуществляют какие-либо действия в интересах и за счет комитентов, получая при этом посредническое вознаграждение, которое должно компенсировать собственные издержки посредника. Все же остальные расходы комиссионера, произведенные им во исполнение договора комиссии и непосредственно связанные с предметом договора, должны компенсироваться комитентом. Так, например, применительно к договору комиссии статьей ГК РФ установлено, что комитент обязан помимо уплаты комиссионного вознаграждения, а в соответствующих случаях и дополнительного вознаграждения за делькредере ручательство за исполнение сделки третьим лицом возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение комиссионного поручения суммы.

Однако в этой же статье установлено, что комиссионер не имеет права на возмещение расходов на хранение находящегося у него товара, если в договоре комиссии не установлено иное. В связи с этим все расходы, связанные с реализацией экспортного товара, несет его собственник комитент независимо от того, кто производит оплату этих расходов. Если расходы оплатил комиссионер, комитент должен возместить их комиссионеру. При этом имеются в виду расходы, которые непосредственно связаны с исполнением договора комиссии транспортировка, экспедирование, страхование товара, таможенное оформление и т.

После возмещения комиссионеру указанных расходов комитент вправе отнести их на издержки по реализации экспортного товара в общеустановленном порядке. Вместе с тем уменьшать налогооблагаемую прибыль комиссионер может лишь на те расходы, которые являются его собственными затратами то есть связаны с исполнением комиссионером его договорных обязанностей и учтены в договорной цене.

Именно следуя этой логике, налогооблагаемую прибыль комиссионеров уменьшают те затраты, которые прямо поименованы в договоре комиссии. Договор комиссии характеризуется тем, что комиссионер всегда действует за счет комитента, поэтому вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего. Комиссионер отвечает перед комитентом за утрату, недостачу или повреждение находящегося у него имущества комитента.

Основной обязанностью комиссионера является исполнение поручения на наиболее выгодных для комитента условиях в соответствии с его указаниями, а при отсутствии в договоре комиссии таких указаний — в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями ст. Необходимо учитывать, что комиссионер вправе отступить от указаний комитента, если по обстоятельствам дела это необходимо в интересах комитента и комиссионер не мог предварительно запросить комитента либо не получил в разумный срок ответ на свой запрос.

Комиссионер в таком случае обязан при первой возможности уведомить комитента о допущенных отступлениях. Если договор комиссии направлен на продажу имущества комитента и комиссионер продал такое имущество по цене ниже, чем согласованная с комитентом, то посредник обязан возместить комитенту разницу, если не докажет, что у него не было возможности продать имущество по согласованной цене, и продажа по более низкой цене предупредила еще большие убытки.

В случае, когда комиссионер был обязан предварительно запросить комитента о возможности продажи имущества по меньшей цене, комиссионер должен также доказать, что он не имел возможности получить предварительно согласие комитента на отступление от его указаний.

Важной обязанностью комиссионера, направленной на защиту прав комитента и предотвращение возможных злоупотреблений со стороны посредника, является установленная статьей ГК РФ обязанность комиссионера по представлению комитенту отчета. Предоставление такого отчета обязательно во всех случаях.

Опыт показывает, что далеко не все посредники утруждают себя составлением отчетов и представлением их своим комитентам или же отделываются формальной отпиской, не содержащей всей необходимой информации. Это приводит к самым плачевным результатам в первую очередь для комитента: последний лишается возможности обоснованно и своевременно отразить в регистрах бухгалтерского учета хозяйственные операции по договору комиссии, что угрожает вполне определенными претензиями со стороны налоговых органов.

Особенно это актуально при исполнении экспортных контрактов по договору комиссии. Так, комиссионер обязан представить комитенту извещение о моменте перехода права собственности на экспортируемые товары к иностранному покупателю. Такое извещение представляется также в случае поступления выручки от иностранного покупателя. Все указанные извещения должны содержать все реквизиты, предусмотренные статьей 9 Федерального закона от 21 ноября г.

В соответствии со статьей ГК РФ комитент, имеющий возражения по отчету, должен сообщить о них комиссионеру в течение ти дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет при отсутствии иного соглашения считается принятым.

Такое право комитента обеспечивает ему возможность требовать от комиссионера отчета в более подробной форме или с приложением подтверждающих документов.

Комиссионер по общему правилу имеет право заключить договор субкомиссии с другим лицом, но договором комиссии он может быть лишен такого права. В случае заключения договора субкомиссии комиссионер остается ответственным за действия субкомиссионера перед комитентом, то есть он не передает свои права и обязанности перед комитентом по договору комиссии третьему лицу, а заключает новый самостоятельный договор, в котором комиссионер приобретает в отношении субкомиссионера права и обязанности комитента.

В случае неисполнения третьим лицом сделки, заключенной с ним комиссионером, комиссионер обязан немедленно сообщить об этом комитенту, собрать необходимые доказательства, а также по требованию комитента передать ему права по такой сделке с соблюдением правил об уступке требования. Итак, при реализации на экспорт товаров работ, услуг по договору комиссии экспортный контракт с иностранным покупателем подписывает посредник комиссионер.

Он же обязан отгрузить товары иностранному покупателю и получить на свой счет экспортную выручку. Имущество, принятое комиссионером для дальнейшей реализации, учитывается на забалансовых счетах, по ценам, указанным в сопроводительных документах.

Напомним, что при выполнении договора комиссии у посредника могут возникнуть дополнительные расходы, связанные с его исполнением. Порядок учета таких расходов зависит от того, возмещаются ли они комитентом или нет. Рассмотрим порядок ведения бухгалтерского учета комитентом и комиссионером при реализации продукции на экспорт. Указанная сумма самостоятельно удерживается комиссионером из выручки комитента. Обязательную продажу экспортной выручки производит комитент.

Стоимость перевозки товара 30 руб. Собственные расходы комиссионера по исполнению экспортного контракта составили 50 руб.

Возврат НДС при экспорте

Начиная с мая контрагент начал предоставлять отчеты комиссионера. Вопросы следующие: 1. Какую дату считать датой отгрузки для нулевой ставки НДС?

В общем случае это: контракт с иностранным поставщиком; таможенная декларация с необходимыми отметками таможни; сопроводительная, транспортная документация на товар с отметками таможни; посреднический договор если экспорт осуществляется не напрямую. Что касается транспортных документов, для морских перевозок это могут быть: морская накладная, коносамент или другой подобный документ. Приведенный нами перечень очень общий. Ниже рассмотрим несколько практических ситуаций. Как подтвердить экспортный НДС, если товар вывозился из РФ самим иностранным покупателем В данном случае следует руководствоваться все тем же перечнем документов, которые устанавливает ст.

Посреднические услуги: экспорт товаров через посредников у продавцов

Посреднические услуги: экспорт товаров через посредников у продавцов Посреднические услуги: экспорт товаров через посредников у продавцов Дата размещения статьи: АВДЕЕВ Вывоз товаров в таможенном режиме экспорта нередко производится с участием посредников - специализированных организаций, представляющих во внешнеторговых сделках интересы российских продавцов. Настоящая статья посвящена правовым основам и порядку отражения в учете экспорта товаров у продавцов. Под экспортом товаров согласно п. N ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" понимается вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации без обязательства об обратном ввозе. При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта с участием российского посредника отношения между сторонами могут строиться на основании договора поручения, комиссии либо агентирования. В соответствии с п. При этом поверенный выступает в отношениях с иностранным покупателем от имени доверителя, являясь тем самым прямым представителем своего клиента.

При экспорте товаров через посредника, как правило, составляются договоры комиссии или агентские договоры по типу договора комиссии. Иначе говоря, комиссионер заключает договор с покупателем от своего имени. Таким образом, он является контрактодержателем. Порядок осуществления расходов в иностранной валюте и обязательной продажи валютной выручки определен в Инструкции ЦБ РФ от 30 марта г.  По вопросам возмещения НДС комитентам при экспорте с участием посредника существует обширнейшая арбитражная практика. Пример Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17 марта г. по делу N Ф04//А

Возврат НДС при экспорте Это всё еще является одной из основных проблем в проведении внешнеторговых операций. Принимая налоговые декларации, где указан возврат НДС при экспорте товаров, налоговая инспекция, к сожалению, опирается на презумпцию виновности налогоплательщиков и изыскивает малейшую возможность для отказа.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Кирилл

    А давайте у депутатов пропишемся!Шоб они комуналку меньше платили!)))))))))))))

  2. Милан

    Всегда удивляло, как умные люди быстро очаровываются искусственным интеллектом , а не каким-то там пищеварением. Что он решит наши проблемы и чего-то там поменяет. Такой интеллект может решать только типовые задачи с заранее известной целью. Ставить цели может только человек. Нельзя обмануть миллионы лет жизни животных. На самом деле, всё это приведёт только к росту числа людей, которые его обслуживают. Как и с электричеством и со многим другим. Да, исчезли люди, которые что-то делали вручную, но количество людей которые получили новые профессии при внедрении электричества в экономику значительно возросло и прямо и косвенно.Даже все эти цифровизаторы и те, не от паровой тяги питаются. Так-что искусственный интеллект, это просто пузырь экономический, который может быть полезен для развития всякого другого.

  3. envethe

    Вы юрист, почти врач по отвественности за жизнь человека. И вот представьте, что доктор станет в ютюбе советовать, как вылечить аппендицит при помощи сока десяти лимонов и пол ведерной клизме. Согласитесь слегка это безответственно?

© 2018-2021 rebziki.ru