Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности относят к

Любые безнадежные долги, в том числе те, по которым прошел срок исковой давности, нужно списать. Если провести эту процедуру своевременно, компания обеспечивает себе достоверность бухгалтерской отчетности, поскольку показатели дебиторской и кредиторской задолженности — важные составляющие активов и пассивов юрлица. Необходимо списание дебиторской задолженности и для налогового учета, поскольку в этом случае корректируется налоговая база. Это, в свою очередь, влияет на правильное начисление налогов. Далее расскажем, какие существуют сроки списания дебиторской и кредиторской задолженности и как провести эту процедуру. Сначала разберемся с терминами.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Безнадежная «дебиторка»

Содержание:

• Учет безнадежной дебиторской задолженности
• Порядок списания дебиторской задолженности
• Как отразить в учёте безнадёжные долги
• Безнадежная дебиторская задолженность: тонкости списания
• Списание безнадежной дебиторской задолженности в 2020 году
• Особенности списания дебиторской задолженности
• Как отбиться от претензий налоговиков при списании безнадежной дебиторки
• Какой порядок и срок списания дебиторской задолженности?
• Как списать безнадежную дебиторскую задолженность

Учет безнадежной дебиторской задолженности

Дебиторской задолженностью считается сумма всех долгов, причитающихся организации со стороны других юридических и физических лиц. Дебиторская задолженность может признаваться надежной например, если она обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией , сомнительной и безнадежной нереальной к взысканию.

Безнадежная дебиторская задолженность — это сумма, которую организация не может взыскать со своих контрагентов в силу определенных причин. Для целей налогообложения прибыли безнадежными долгами долгами, нереальными к взысканию признаются долги, если выполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 2 статьи НК РФ:. Истек установленный срок исковой давности. Срок исковой давности начинает течь с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права ст.

Срок исковой давности прерывается, если должник совершает действия, свидетельствующие о признании долга ст. После перерыва срок исковой давности начинает течь заново, но он не может превышать десять лет п.

Обязательство должника прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Имеется постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, подтверждающее невозможность взыскания долгов. При этом исполнительный документ должен быть возвращен взыскателю по следующим основаниям:. Если имеется нескольких оснований для признания дебиторской задолженности безнадежной например, истечение срока исковой давности и ликвидация организации-должника , то задолженность признается безнадежной в том налоговом отчетном периоде, в котором имело место первое по времени возникновения основание для признания задолженности безнадежной письмо Минфина России от В Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утв.

Однако на практике критерии признания долгов безнадежными, которые поименованы в пункте 2 статьи НК РФ, также применяются и для целей бухгалтерского учета. Дебиторская задолженность, признанная безнадежной нереальной к взысканию , списывается по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа распоряжения руководителя организации п.

Если в период, предшествующий отчетному, суммы таких долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 Положения, то они относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации п.

Обратите внимание , что согласно Положению с года формирование резерва по сомнительным долгам является обязанностью организации. Следует учитывать, что списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности.

Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника абз. Если должник произведет оплату по ранее списанному долгу, его следует отразить в составе прочих доходов организации п.

При этом на ту же величину уменьшается нераспределенная прибыль План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. Таким образом, списание долгов за счет резерва на показатели бухгалтерской отчетности не влияет. Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности либо взыскание которых невозможно, признаются безнадежными и списываются в полной сумме с учетом НДС письма Минфина России от Налогоплательщик может создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, установленном статьей НК РФ.

Обращаем внимание , что сомнительным долгом для целей формирования резервов в налоговом учете может признаваться только дебиторская задолженность контрагента, связанная с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов в последний день отчетного налогового периода и, соответственно, уменьшают налоговую базу этого периода пп. Если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, то списание безнадежных долгов осуществляется за счет суммы созданного резерва п.

Если такой резерв не создавался, или суммы безнадежных долгов резервом не покрываются, то они включаются во внереализационные расходы пп.

При этом в качестве безнадежных могут быть признаны и долги, возникновение которых не связано с реализацией товаров работ, услуг , например:. Каким образом налогоплательщик должен списывать долги такого рода? Такой долг может быть учтен в составе внереализационных расходов при расчете базы по налогу на прибыль в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи НК РФ. Дата признания внереализационных расходов в налоговом учете установлена пунктом 7 статьи НК РФ. Безнадежная задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в их составе в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности письма Минфина России от Постоянные разницы, зафиксированные на счете 99, учитываются при расчетах по налогу на прибыль за соответствующий период: признается постоянное налоговое обязательство ПНО или постоянный налоговый актив ПНА.

В декларации по налогу на прибыль утв. По состоянию на В связи с истечением срока исковой давности указанная задолженность правомерно признана безнадежной нереальной к взысканию и списана в марте года.

Чтобы проверить суммы дебиторской задолженности, а также сравнить начисленные в бухгалтерском и налоговом учете резервы по сомнительным долгам, воспользуемся отчетом Анализ субконто раздел Отчеты. В командной панели данного отчета нужно установить период формирования отчета, а из представленного списка видов субконто — выбрать значение Договоры.

В панели настроек кнопка Показать настройки на закладке Показатели установим флаги БУ данные бухгалтерского учета и НУ данные налогового учета. Сформированный отчет позволяет проанализировать данные бухгалтерского и налогового учета по выбранному договору на момент истечения срока исковой давности с детализацией по счетам рис. Перед выполнением операции по списанию безнадежного долга необходимо оформить инвентаризацию расчетов. В программе для этого служит документ Акт инвентаризации расчетов , доступ к которому осуществляется по одноименной гиперссылке из разделов Продажи и Покупки.

Документ заполняется автоматически по кнопке Заполнить на основании данных учета. Табличная часть на закладке Дебиторская задолженность рис. Сумма, на которую есть документальное подтверждение. По умолчанию вся задолженность считается подтвержденной. Сумма, на которую документальное подтверждение отсутствует.

Данное поле заполняется вручную. Сумма просроченной дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Табличная часть на закладке Кредиторская задолженность заполняется аналогично заполнению закладки Дебиторская задолженность.

По условиям Примера 1 кредиторская задолженность отсутствует. На закладке Счета расчетов отражается список счетов учета расчетов с контрагентами, по которым выполняется инвентаризация расчетов. Списком счетов пользователь может управлять, добавляя другие счета или отключая счета, предложенные программой. На закладке Проведение инвентаризации в соответствующих полях следует указать сроки проведения инвентаризации, реквизиты документа-основания, а также причину проведения инвентаризации расчетов.

На закладке Инвентаризационная комиссия нужно заполнить список членов комиссии, выбрав их из справочника Физические лица. Документ Акт инвентаризации расчетов не формирует проводок, но позволяет сформировать следующие печатные формы документов кнопка Печать :. В бухгалтерском учете безнадежный долг в сумме ,00 руб. В налоговом учете за счет резерва спишется только ,00 руб.

Для списания безнадежного долга за счет резервов можно использовать стандартный документ программы Корректировка долга рис. Данный документ доступен как из раздела Продажи , так и из раздела Покупки.

Шапку документа Корректировка долга нужно заполнить, выбрав следующие значения из предложенных списков:. Табличная часть на закладке Задолженность покупателя дебиторская задолженность заполняется остатками взаиморасчетов на дату корректировки следующим образом:.

Сумма списания задолженности в бухгалтерском учете. По умолчанию эта сумма соответствует общей сумме задолженности. Сумма списания задолженности в налоговом учете.

По умолчанию эта сумма также соответствует общей сумме задолженности. Для целей налогового учета по налогу на прибыль вводятся суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии:. В форме документа для создания новой проводки следует нажать кнопку Добавить и ввести суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии при этом поле Сумма должно оставаться пустым :.

Обращаем внимание , что для корректного заполнения декларации по налогу на прибыль важно правильно выбрать статью прочих доходов и расходов — Списание дебиторской кредиторской задолженности. Тогда при автоматическом заполнении декларации по налогу на прибыль за I квартал года убытки от списания безнадежных долгов в сумме 50 ,00 руб. Чтобы удостовериться в том, что безнадежная задолженность списана в бухгалтерском и налоговом учете, можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 за март года, предварительно выполнив соответствующие настройки на закладке Показатели.

Оборотно-сальдовая ведомость, сформированная по счету 63 за март года, покажет отсутствие резервов по сомнительным долгам. Для учета списанной задолженности с целью наблюдения за возможностью ее взыскания в соответствии с абз. В форме документа для создания новой проводки нужно нажать кнопку Добавить и ввести запись на сумму ,00 руб. Для регистрации погашения долга покупателем нужно создать документ Поступление на расчетный счет c видом операции Оплата от покупателя.

Документ удобно создавать на основании документа Реализация акт, накладная , тогда основные реквизиты будут заполнены автоматически. Поскольку в учетной системе задолженность уже списана, то поступившие денежные средства от покупателя автоматически определяются как предоплата. После проведения документа сформируется бухгалтерская проводка:. Для целей налогового учета по налогу на прибыль сумма фиксируется в ресурсе Сумма НУ Кт Сумму погашенной задолженности необходимо включить в состав прочих доходов организации, а также списать с забалансового счета Указанные операции можно отразить в одном документе Операция см.

Об отражении списания безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам см. Обновили ли вы программу? Завершение деятельности, как выбрать новый режим налогообложения, как оформить переход, сроки перехода. Мы используем файлы cookie, чтобы анализировать трафик, подбирать для вас подходящий контент и рекламу, а также дать вам возможность делиться информацией в социальных сетях.

Если вы продолжите использовать сайт, мы будем считать, что вас это устраивает. Пятова Статьи профессора Я. Соколова Учет в государственных муниципальных учреждениях Обязательная маркировка товаров ЕГАИС Маркировка изделий из натурального меха Маркировка лекарственных препаратов Маркировка обуви Маркировка табачных изделий Электронная ветеринарная сертификация. Дарение Госрегистрация Договорная ответственность, обязательства Договоры с посредниками Документальное оформление Займы, кредиты Защита прав потребителей Купля-продажа, поставка Лицензирование, сертификация, СРО Оказание услуг Отношения с госорганами.

Ответственность Отношения с учредителями, корпоративные вопросы Подрядные работы Урегулирование споров, обращение в суд, арбитражная практика Аренда. Главная Материалы Как списать безнадежную дебиторскую задолженность.

Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал. О порядке списания безнадежных долгов за счет резервов, а также долгов, не покрытых резервами, БУХ.

Темы: дебиторка , дебиторская задолженность , 1С:Бухгалтерия 8 , списание задолженности. Рубрика: 1С:Бухгалтерия 8. Подписаться на комментарии. Отправить на почту. Посмотреть последний выпуск Приобрести электронную версию Архив журнала Узнайте больше.

Порядок списания дебиторской задолженности

Источник: журнал «Российский налоговый курьер». Пытаясь минимизировать риск, участники сделок предусматривают в договорах штрафные санкции за невыполнение договорных условий. К сожалению, это не всегда помогает. И даже через суд не всегда удается вернуть сумму задолженности. Тогда ее приходится списывать.

Дебиторской задолженностью считается сумма всех долгов, причитающихся организации со стороны других юридических и физических лиц. Дебиторская задолженность может признаваться надежной например, если она обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией , сомнительной и безнадежной нереальной к взысканию. Безнадежная дебиторская задолженность — это сумма, которую организация не может взыскать со своих контрагентов в силу определенных причин. Для целей налогообложения прибыли безнадежными долгами долгами, нереальными к взысканию признаются долги, если выполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 2 статьи НК РФ:.

Как отразить в учёте безнадёжные долги

Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию. Понятие безнадежного долга приведено в п.

Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая. Кроме того, невозможность получения денег может установить судебный пристав и вынести постановление об окончании исполнительного производства. Обратите внимание! Если денежные средства вам должен индивидуальный предприниматель, вы не можете провести процедуру списания дебиторской задолженности только по причине его исключения из ЕГРИП, поскольку ИП отвечает по долгам всем своим имуществом письмо Минфина России от Списание безнадежной дебиторской задолженностикоммерсанта можно только после окончания процедуры банкротства, в случае смерти ИП или вынесения судебным органом решения о невозможности взыскания денег вследствие того, что не удалось установить местонахождение предпринимателя.

То есть перед тем как списать дебиторскую задолженность следует убедиться, что сложились для этого указанные выше условия. Если две компании должны друг другу, прежде всего, надо сделать зачет задолженностей, уменьшив размер дебиторки на сумму долга контрагенту.

Если компания-партнер всё равно осталась вам должна, эти деньги признаются нереальными к получению, и можно осуществить списание просроченной дебиторской задолженности. Итак, вы узнали, что компания-должник обанкротилась или ее исключили из реестра юрлиц позже 1 сентября года. В таком случае вы понимаете, что вернуть долг не удастся.

Как списать дебиторскую задолженность, по которой заканчивается срок исковой давности? Срок исковой давности прерывается, если п. Прервавшийся срок исковой давности компания должна начать считать заново.

Однако он не может превышать 10 лет со дня образования долга п. Срок исковой давности приостанавливается по основаниям, предусмотренным ст. Также срок давности не течет, пока осуществляется судебная защита нарушенного права ст. Когда соответствующие обстоятельства заканчиваюся, срок давности продолжает свое течение а не отсчитывается заново.

Итак, вы определили, что есть нереальные к получению по перечисленным выше причинам деньги. Для списания дебиторской и кредиторской задолженности нужно составить приказ об инвентаризации долга, а ее результаты занести в форму ИНВ Затем руководитель издает приказ о ликвидации долга фирмы на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки, в которой следует привести размер задолженности, описание ситуации, почему задолженность стала безнадежной, ссылку на номер и дату акта инвентаризации.

Списанные долги налоговики проверяют особенно тщательно, поэтому необходимо приложить к акту инвентаризации задолженности историю ее возникновения и документы, подтверждающие реальность сделки: договоры, накладные, счета, акты оказанных услуг, акты сверок, а также основание для признания долга безнадежным например, выписку из ЕГРЮЛ или постановление судебного пристава.

В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью компании. Она не вправе выбирать, создавать резерв или нет. Не формировать его можно только в случае, если имеется стойкая уверенность в том, что долг будет погашен письмо Минфина от При списании задолженности за счет резерва делается запись: Дт 63 Кт 62 76 или другие счета по учету задолженности перед вашей организацией — списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам.

Если долг больше резерва, то разница относится на счет прочих расходов: Дт Аналогичной проводкой Дт Списанный долг в течение 5 лет следует учитывать по дебету счета в полной сумме. И только по истечении этого срока он списывается окончательно. Хранить документы, подтверждающие факт списания дебиторской задолженности, для целей бухучета нужно не менее 5 лет со дня списания просроченной задолженности перед вашей компанией.

На счете должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента. О списании дебиторской задолженности в различных ситуациях подробно рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс. Списать в расходы нереальную к получению дебиторку могут только организации, считающие налог на прибыль методом начисления.

Индивидуальные предприниматели на ОСНО также не вправе провести процедуру списания дебиторской задолженности. В отличие от бухгалтерского учета в налоговом формирование резерва по сомнительным долгам — это право, а не обязанность организации.

Если он есть, то предприятие осуществляет списание дебиторской задолженности за счет резерва, а непокрытую резервом часть долга относит на внереализационные расходы.

Все подробности по списанию безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам изложены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если резерв не сформирован, то списание дебиторки производится на внереализационные расходы. Расход признается по мере наступления даты самого раннего события:. Если вы заплатили аванс поставщику, а затем признали этот долг безнадежным, то принятый к вычету НДС нужно восстановить.

Если компания приняла решение признать долг физического лица безнадежным и после списания дебиторской задолженности отнести его на расходы, нужно перечислить с суммы задолженности налог на доходы физических лиц. С точки зрения чиновников, в этом случае физлицо получает выгоду от экономии на расходах, а агентом по НДФЛ должна выступить компания. Об этом, в частности, пишут Минфин России в письме от Процесс списания дебиторской задолженности несложен, но строго регламентирован.

Его нарушение чревато претензиями налоговых инспекторов и доначислением налога на прибыль либо штрафов за ошибки в учете. Поэтому перед тем как списать дебиторскую задолженность, убедитесь, что проведена инвентаризация и издан соответствующий приказ.

Однако все же советуем не увеличивать расходы предприятия путем списания дебиторской задолженности и приложить максимум усилий для ликвидации дебиторки контрагента, предложив ему, например, рассрочку или реструктуризацию долга. Есть акт сверки расчетов с ИФНС, по которому следует списать переплату по налогам с истекшим сроком давности. Что нужно оформить для списания долга? Подписывайтесь на новости. Подписаться ОК. Присоединяйтесь к нам в соц.

Списание дебиторской задолженности — операция, которой бухгалтеры занимаются регулярно. Как определить критерии для списания дебиторской задолженности и как правильно ее осуществить, вы узнаете из нашей статьи. Какую задолженность можно списать Как документально оформить списание безнадежной дебиторской задолженности Списание просроченной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете Списание дебиторской задолженности в налоговом учете Итоги. Какую задолженность можно списать Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию.

По общему правилу он равен 3 годам, но может прерываться или приостанавливаться. Как документально оформить списание безнадежной дебиторской задолженности Итак, вы определили, что есть нереальные к получению по перечисленным выше причинам деньги. Списание просроченной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью компании.

Формирование резерва в учете отражается по кредиту счета 63 в корреспонденции со счетом Списание дебиторской задолженности в налоговом учете Списать в расходы нереальную к получению дебиторку могут только организации, считающие налог на прибыль методом начисления. Расход признается по мере наступления даты самого раннего события: истек срок исковой давности; в реестре юрлиц появилась запись о прекращении работы должника; поступили документы от судебных приставов.

Подтверждающие документы для целей налогового учета следует хранить не менее 4 лет. Итоги Процесс списания дебиторской задолженности несложен, но строго регламентирован. Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня. Добавить в закладки. Предыдущая статья Следующая статья. Советуем прочитать.

Последнее с форума. Ваши вопросы. Долг его нам составил 2 млн руб. И он отражён на счёте -Долг по сомнительным долгам. Сейчас наша фирма закрывается. Можно ли списать эту дебетовую задолженность, как не реальную к взысканию, все равно мы уже ее не получим.

Здравствуйте,подскажите пожалуйста. В банке котором обслуживались была отозвана лицензия в г. Состоим с списке кредиторов.

В году часть денежных средств вернули. Как эту сумму учесть в налоговом учете? Добрый день. Подскажите, у нас такая ситуация, за одной из проверяемых нами организаций числится штраф уже 3 года, также он находится на взыскании у судебных приставов. И у них он на данный момент продолжает числится. Может ли этот штраф списать наша организация на 04 счет, без разрешения пристава.

Можете, при перечислении средств от ССП, будете переносить сумму задолженности равной сумме перечисления на счет задолженности. Хомутов Владимир Александрович. Добрый день! Оплатили в году евро фирме в Австрии.

Товар не получен до сего дня. Что делать? Как списать? Австрийская фирма не отвечает. Можно списать дебиторскую задолженность просроченную более 10 лет. За рание длагадарю. Если есть решение арбитражного суда от Как быть со списанием такой дебиторской задолженности?

У нас ОСН мы просрочили дебеторск.

Безнадежная дебиторская задолженность: тонкости списания

Автор: Петрова Н. Согласно пп. Для целей налогообложения прибыли основания отнесения задолженности перед налогоплательщиком к безнадежной определены в п. Каждое указанное в названном пункте основание носит самостоятельный характер.

О практическом применении данных норм и поговорим. Налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной задолженности для целей налогообложения прибыли по каждому из перечисленных в п. В частности, безнадежными долгами долгами, нереальными к взысканию для целей налогообложения прибыли признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности.

Порядок исчисления срока исковой давности регулируется подразд. По общему правилу срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. По истечении срока исковой давности, определяемого в соответствии с положениями ГК РФ, задолженность может быть признана безнадежным долгом, который учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности п.

Отметим, что признание задолженности безнадежной по основанию истечения установленного срока исковой давности осуществляется вне зависимости от принятых налогоплательщиком мер принудительного взыскания такой задолженности Письмо Минфина России от При этом проверка экономической обоснованности включенных в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщиком расходов или получения необоснованной налоговой выгоды осуществляется налоговыми органами во время мероприятий налогового контроля, порядок проведения которого установлен НК РФ Письмо Минфина России от Обратите внимание: в соответствии с п.

Таким образом, расходы могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль, если подтверждающие безнадежные долги документы признаются оформленными согласно законодательству РФ Письмо Минфина России от Пункт 2 ст.

Безнадежными долгами долгами, нереальными к взысканию признаются, в частности, те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Из указанного положения ст. При этом имеются в виду законодательные и нормативные правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления;.

При этом долги, нереальные к взысканию, списываются в составе внереализационных расходов с даты исключения налогоплательщика — должника из ЕГРЮЛ.

Отметим, что в силу ст. Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения сведений о его прекращении в ЕГРЮЛ в порядке, установленном законом о государственной регистрации юридических лиц п. Таким образом, в случае ликвидации организации-должника датой признания его задолженности перед налогоплательщиком безнадежной для целей налогообложения прибыли будет признаваться дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации такого юридического лица в порядке, установленном законом о государственной регистрации юридических лиц Письмо Минфина России от С указанной даты кредитор вправе включить такую дебиторскую задолженность в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Обратите внимание: признание задолженности безнадежной для целей налогового учета осуществляется на основании специальных положений НК РФ и не связано с признанием налогоплательщиком задолженности безнадежной в бухгалтерском учете Письмо Минфина России от Для недействующих юридических лиц ст. В соответствии с п. Исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам п.

Согласно п. Кроме того, правовые последствия, установленные п. Из приведенных норм представители Минфина делают следующий вывод: при исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в случаях, установленных п. При этом ничто не препятствует признанию данной задолженности безнадежной по одному из установленных в п. Таким образом, если невозможность взыскания задолженности подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства и исполнительный документ возвращен взыскателю по вышеуказанным основаниям, то такая задолженность может быть признана безнадежной для целей налогообложения письма Минфина России от При этом в случае проведения агентом на основании агентского договора мер принудительного взыскания принадлежащей принципалу дебиторской задолженности и возврата постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по основаниям, установленным в п.

Отметим, что порядок подтверждения расходов для целей налого— обложения прибыли установлен п. Кроме того, согласно ст. Соответственно, документальное подтверждение отнесения задолженности к безнадежной для целей гл. В соответствии со ст. Положения ст. Перечень оснований признания задолженности безнадежной, указанный в п. В частности, безнадежными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Названное положение в части указания на акт государственного органа является отражением соответствующей нормы ГК РФ, согласно которой, если в результате издания акта органа государственной власти исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично, обязательство прекращается полностью или в соответствующей части п. Соответственно, основания для признания задолженности безнадежной нереальной к взысканию в целях гл.

В частности, безнадежными долгами признаются те долги налогоплательщика, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Согласно ст. Определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства является основанием для внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации должника п. При этом, как разъяснялось в п. С момента внесения записи о ликвидации должника в ЕГРЮЛ на основании доказательств о ликвидации должника, поступивших от конкурсного управляющего либо регистрирующего органа, арбитражный суд выносит определение о прекращении производства по рассмотрению всех разногласий, заявлений, ходатайств и жалоб.

Данные разъяснения также исходят из того, что рассматривать какие-либо требования к должнику как к стороне спора после его ликвидации невозможно ввиду отсутствия одной из сторон спора Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от На основании п.

Из приведенных норм следует, что датой признания дебиторской задолженности безнадежной по основанию ликвидации организации-банкрота является дата исключения такой организации из ЕГРЮЛ, после чего налогоплательщик вправе признать сумму дебиторской задолженности безнадежной и включить ее в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций Письмо Минфина России от На основании ст.

После завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина освобождение гражданина от обязательств. Соответственно, вынесение арбитражным судом определения, на основании которого обязательства должника — физического лица, признанного банкротом, считаются погашенными, является основанием для признания задолженности такого должника безнадежной для целей ст.

Как уже было сказано, согласно п. Если безнадежная задолженность, относящаяся к прошлому налоговому периоду, выявлена в текущем налоговом периоде, то нужно руководствоваться ст.

В силу п. Соответственно, в случае обнаружения в текущем налоговом отчетном периоде документов, подтверждающих основания отнесения задолженности исходя из п. Таким образом, организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного налогового периода сумму выявленной ошибки искажения , которая привела к излишней уплате налога на прибыль организаций в предыдущем отчетном налоговом периоде, только в том случае, когда в текущем отчетном налоговом периоде получена прибыль.

Если по итогам текущего отчетного налогового периода получен убыток, производится перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка. Бухгалтерский учет. Тест фирмы по ИНН бесплатно. Вход Регистрация. Подписка на новости. Безнадежная дебиторская задолженность: тонкости списания По теме Читайте все материалы по теме «Безнадежный долг: списание, налогообложение» подписаться , в том числе: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете прощение долга Минфин разъяснил, как учесть старый безнадежный долг, выявленный недавно.

Если срок исковой давности истек… Налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной задолженности для целей налогообложения прибыли по каждому из перечисленных в п.

При этом имеются в виду законодательные и нормативные правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления; долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации ст.

Если исполнительный лист возвращен взыскателю… В соответствии с п. Если есть судебное решение… В соответствии со ст. Если должник является банкротом… Организация-банкрот. Если безнадежная задолженность относится к прошлым налоговым отчетным периодам… Как уже было сказано, согласно п. ЕГРЮЛ исковая давность дебиторская задолженности. Ваше имя:. Код безопасности.

Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме: Своевременность документального оформления фактов хозяйственной жизни. Какие условия договора ДДУ могут быть признаны ущемляющими права дольщиков? Сотрудник выпустил брак, как отразить удержание из зарплаты. Соглашение об отказе дольщика от неустойки ничтожно. Горячие темы. Эти статьи обсуждают: При каких условиях премия к юбилею организации облагается страховыми взносами?

Отключить мобильную версию.

Любые безнадежные долги, в том числе те, по которым прошел срок исковой давности, нужно списать. Если провести эту процедуру своевременно, компания обеспечивает себе достоверность бухгалтерской отчетности, поскольку показатели дебиторской и кредиторской задолженности — важные составляющие активов и пассивов юрлица. Необходимо списание дебиторской задолженности и для налогового учета, поскольку в этом случае корректируется налоговая база.

Это, в свою очередь, влияет на правильное начисление налогов. Далее расскажем, какие существуют сроки списания дебиторской и кредиторской задолженности и как провести эту процедуру. Сначала разберемся с терминами.

Под дебиторской задолженностью понимают суммы денег, которые компании должны контрагенты. Это могут быть, к примеру, долги за поставку товара. Увеличение дебиторки можно расценивать как наращивание темпов роста компании, однако, важно следить за тем, чтобы средства вовремя возвращали, чтобы финансовая состоятельность юрлица не ставилась под угрозу.

Кредиторская задолженность — это противоположное понятие. Это деньги, которые фирма должна своим кредиторам. Не всегда эти два термина несут негативную окраску. Зачастую это просто обязательства, по которым не пришел срок исполнения. Ежегодно компании проводят инвентаризацию, в том числе и кредиторской задолженности. Если бухгалтер находит долг с прошедшим сроком давности, его списывают. Если между сторонами подписан акт сверки или одна из них направила официальную претензию, срок давности продлевается.

Кредиторскую задолженность списывают единообразно как для налогового, так и для бухгалтерского учета. Используются следующие проводки: Дт 60 76,70,71,73 Кт Для списания понадобятся:. Если резерв не был сформирован или он не покрывает долг, используются соответственно проводки Дт В налоговом учете списание дебиторской задолженности происходит за счет резерва. Если его нет или денег недостаточно, дебиторку относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания.

Если после инвентаризации обнаружена дебиторская задолженность, в компании составляют приказ об инвентаризации, а результаты заносят в форму ИНВ Следующий этап списания дебиторской задолженности: создание приказа руководства о ликвидации долга на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки. В справке следует указать сумму дебиторки, описать ситуацию с долгом, перечислить причины того, почему он стал безнадежным, дать ссылку на номер и дату акта инвентаризации.

Чтобы после списания дебиторской задолженности не получить претензии от ФНС, следует приложить к акту документ с историей возникновения долга и бумаги о сделке: договоры, накладные, счета, акты оказанных услуг и сверок.

В качестве документа, подтверждающего безнадежность долга, можно направить выписку из ЕГРЮЛ или постановление судебного пристава. Однако с ИП это не пройдет. Нельзя списать задолженность бизнесмена только на основании исключения из ЕГРИП, так как он отвечает по долгам всем своим имуществом. Это возможно, если физлицо скончалось, обанкротилось или его местонахождение неизвестно. Срок списания дебиторской задолженности составляет 3 года.

Это период исковой давности по долгам предприятия. Однако он может прерываться в следующих случаях:. В НК РФ говорится, что безнадежными долгами иначе говоря, нереальными для возврата признаются следующие:.

На практике чаще всего происходит именно списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности. Маловероятно, что после 3 лет должник по своей инициативе захочет вернуть долг. Поэтому кредитору целесообразно провести списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности, чтобы привести в порядок внутренние документы.

Рассмотрим особенности и порядок инвентаризации как обязательного этапа, предшествующего списанию дебиторской задолженности. Применительно к теме этой статьи инвентаризация обязательно проводится в 3-х случаях:. Рассмотрим списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете. Как сказано в приказе Минфина России от По займам и кредитам сумму указывают на конец отчетного периода вместе с процентами. Дебиторская задолженность с истекшим сроком и другие невозможные для взыскания долги списываются по каждому обязательству.

Это делается на основании документа об инвентаризации, обоснования в письменном виде и приказа руководства. Во время списания дебиторской задолженности по сроку давности ее относят на резерв сомнительных долгов или на доход компании, если суммы долгов не резервировались.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком из-за неплатежеспособности должника не считается аннулированием долга.

Она отражается за бухбалансом в течение 5 лет с момента списания дебиторской задолженности. Это нужно, чтобы при улучшении имущественного положения должника долг могли своевременно взыскать.

Только по истечении 5 лет происходит окончательное списание дебиторской задолженности с истекшим периодом давности. Порядок списания дебиторской задолженности в бухучете зависит от того, создавала ли организация резерв на случай образования сомнительных долгов.

Если он есть, в документах указывают: Дт 63 Кт 62 76 или другие счета по учету задолженности. Если долг превышает резерв, ставится Дт Если резерва нет, составляются проводки Дт Подробнее рассмотрим некоторые спорные моменты списания дебиторской задолженности с истекшим сроком давности. В законе говорится о необходимости проведения инвентаризации. Она обязательна в следующих случаях:. Согласно судебной практике налогоплательщики не обязаны включать безнадежные долги с прошедшим сроком давности, в состав внереализационных расходов налогового периода, в котором этот срок истек.

Такие выводы закреплены в решениях как минимум 3 судов низшей инстанции. Однако Высший арбитражный суд назвал их не основанными на положениях действующего законодательства. ВАС указал, что по общему правилу, указанному в НК РФ, ошибки при исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым периодам, следует исправлять за период, в котором их совершили.

При этом тот же кодекс дает компаниям право пересчитать налоговую базу и сумму платежа за период, в котором ошибки обнаружились, если они привели к уплате налога в большем размере, чем нужно. ВАС подчеркнул, что такие искажения в документах не нарушают интересы казны. Соответственно, допустимы как подача уточненной декларации за прошлый период, так и отражение исправленной информации в текущей документации.

При этом предполагается, что к моменту, когда ошибку исправили, 3-летний срок возврата переплаты еще не истек. Ведь по закону только в течение этого времени компания вправе распоряжаться излишне уплаченной в бюджет суммой налога.

Также ВАС отметил, что предметом выездной налоговой проверки может выступать правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Работники ФНС не вправе проверять доначисление недоимки, которой не должно быть у проверяемой компании. Высший арбитражный суд заявил, что по своей сути списание безнадежной дебиторской задолженности в расходы юрлица является способом корректировки доходов, которые ранее были указаны в документах учета, но фактически налогоплательщик их не получал. Цель этого — рассчитать налог исходя из реально сложившегося финансового результата деятельности.

Поэтому то, что компания не приняла меры по взысканию дебиторской задолженности, не значит, что она пыталась таким образом необоснованно сэкономить.

Соответственно, налоговая инспекция, которая выявила факт несвоевременного признания расходов в виде учета списания дебиторской задолженности, должна учесть расходы во время проверки правильности начисления обязательного платежа в казну за отчетный период, а не отказывать в учете расходов как таковых.

Эта позиция ВАС РФ означает, что суд разрешил компаниям списывать дебиторку в расходы в более поздние периоды, чем те, когда у юрлица возникло такое право.

Рассмотрим списание дебиторской задолженности в налоговом учете. Эта процедура доступна только тем предприятиям, которые рассчитывают налог на прибыль методом начисления. Компании, находящиеся на упрощенном режиме налогообложения, и те, кто платит единый налог на вмененный доход, учесть безнадежную задолженность в своих расходах не вправе.

Невозможно это и для компаний на ОСНО. Списание дебиторской задолженности в налогах опять же зависит от того, был ли создан резерв для сомнительных долгов. Если да, то они списываются за счет резерва. Если нет, дебиторка целиком списывается на внереализационные расходы. Расход признается по мере наступления даты самого раннего события:. Если предприятие выплатило контрагенту аванс, а позже этот долг был признан безнадежным, принятый к вычету НДС нужно восстановить. Если организация решила признать долг гражданина безнадежным и после списания дебиторской задолженности отнести его на расходы, с размера долга следует уплатить налог на доходы физических лиц.

Такое требование установлено из-за того, что с точки зрения ФНС, физлицо получило выгоду, а налоговым агентом выступает компания, списавшая ему долг. Если при этом физлицо работало, также нужно уплатить за него страховые взносы. Отдельно рассмотрим вопрос создания резервов по сомнительным долгам.

Суммы отчислений в них вносят в число внереализационных расходов на последнее число отчетного периода. Как считается сумма резерва:. Процесс списания дебиторской задолженности с истекшим сроком давности прописан в нормативно-правовых актах. Его следует четко придерживаться, иначе можно получить нарекание от налогового органа вплоть до реальных штрафов.

Следование установленным правилам поможет избежать ошибок в учете. Перед списанием дебиторской задолженности важно убедиться, что проведена инвентаризация и издан соответствующий приказ. В России расширен список оснований для списания дебиторской задолженности с истекшим сроком давности.

В году не нужно ждать 3 года, списывать долги юрлиц, исключенных из ЕГРЮЛ, нужно прямо на дату их удаления из реестра. Необходимо, чтобы было выполнено одно из 3-х условий :. Сложность объясняется тем, что индивидуальные предприниматели отвечают по долгам всем своим имуществом. Несмотря на понятность порядка списания дебиторки, рекомендуем перед началом процедуры приложить все усилия для ее взыскания. Например, контрагенту можно предложить рассрочку или реструктуризацию долга.

Если вы уверены в правильности поданных документов, но налоговая во время проверки выявила нарушения закона, вы вправе обжаловать решение госоргана. Сделать это без помощи квалифицированного специалиста не так просто.

Списание безнадежной дебиторской задолженности в 2020 году

Автор: Петрова Н. Согласно пп. Для целей налогообложения прибыли основания отнесения задолженности перед налогоплательщиком к безнадежной определены в п. Каждое указанное в названном пункте основание носит самостоятельный характер.

Списание безнадежных долгов — обычная операция. Убыток от списания дебиторской задолженности признается в целях исчисления налога на прибыль подп. Вместе с тем налоговики к ней предъявляют претензии. Что им не нравится и как отбиться от претензий, в нашей статье. Несмотря на то, что убыток от списания дебиторской задолженности признается в целях исчисления налога на прибыль подп. Данные расходы точнее убытки должны, как и иные группы, соответствовать установленным статьей НК РФ принципам экономической целесообразности и документальной подтвержденности.

Особенности списания дебиторской задолженности

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Списание учреждением дебиторской задолженности, нереальной ко взысканию, осуществляется в соответствии с требованиями гражданского, бюджетного законодательства , а также законодательства о бухгалтерском учете. Нереальные ко взысканию долги списываются в бюджетном учете по каждому возникшему обязательству в порядке, установленном главным распорядителем бюджетных средств, на основании:. В результате возникновения дебиторской задолженности происходит отвлечение средств из хозяйственного оборота учреждения, поэтому необходимо принимать все возможные меры по ее своевременному взысканию.

Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию. Понятие безнадежного долга приведено в п. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая.

Как отбиться от претензий налоговиков при списании безнадежной дебиторки

Исполнение договорных обязательств не всегда предполагает стопроцентную предоплату до поставки товара или услуги. Обычно окончательный расчет происходит после того, как поставщик выполнил свои договорные обязательства. Возникающая дебиторская задолженность — обычное явление в хозяйственной, коммерческой жизни. Вместе с тем контроль величины и сроков погашения задолженности очень важен для фирмы.

Какой порядок и срок списания дебиторской задолженности?

.

.

Как списать безнадежную дебиторскую задолженность

.

.