+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Оно по материалам

Оно по материалам

Организации, которые находятся на ОСН, признаются плательщиками налога на прибыль, а потому должны вести учет расчетов по этому налогу и раскрывать соответствующую информацию в бухгалтерской отчетности. Приказом Минфина от Предполагается, что начиная с При ручном учете расчетов по налогу на прибыль обычно применяется второй вариант.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет ПНО и ПНА на примерах

Учетной политикой предприятия предусмотрено, что ОНА и ОНО в бухгалтерской отчетности не сальдируются, раскрываются отдельно. В связи с данными изменениями появились сложности в пересчете отложенных налогов, когда не ясно, какую дату необходимо указать.

Исходя из абз. Приказом Минфина РФ от На основании п. Причем порядок отражения в бухгалтерском учете результатов рассматриваемого пересчета нормативными актами по бухгалтерскому учету не установлен. Аналогичная позиция высказана Минфином в своем письме от А именно:. Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль организаций, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Исходя из этого отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в годовой бухгалтерской отчетности по ставке налога на прибыль, действующей на 31 декабря отчетного года.

Вместе с тем в случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах информация об изменении ставки налога на прибыль и оценке влияния этого на показатели бухгалтерской отчетности организации раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках с учетом ее существенности.

Исходя из этого величина отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отражается в бухгалтерской отчетности по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, с учетом пересчета на условия измененной ставки налога на прибыль. Касательно бухгалтерской отчетности отметим следующее. В бухгалтерской отчетности за г. Нераспределенная прибыль должна быть отражена в сумме, рассчитанной исходя из данных по счету 84 по состоянию на В бухгалтерской отчетности организации по состоянию на Кроме того, во вступительном сальдо бухгалтерского баланса за г.

В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности за г. Банки Банки как контролеры Блокировка счетов Криптовалюта Новости банков Платежные системы, пластиковые карты Посмотреть еще Директору Банкротство юридических лиц Малый бизнес Регистрация, реорганизация и ликвидация фирм Субсидиарная ответственность Экономика России Посмотреть еще 9.

Важное Государственные пенсии Самозанятые Налоговые проверки Налоговые споры Электронные трудовые книжки. Перейти в рубрикатор. Смотреть все рубрики. Мой профиль Избранное Клерк. Премиум Клерк. Бизнес Личный блог. Наведи порядок в сверке с налоговой за две минуты в СБИС.

Не сейчас. Пользовательское соглашение Правила использования материалов. Проведите СОУТ вовремя! Не ждите штраф! Аккредитованная лаборатория RA. Опыт с года! Выезд в регионы! Делис Архив. Мы расскажем Куда передавать документы и что делать с печатями при ликвидации компании. Подборка полезных мероприятий Разместить.

Оно по материалам

Учетной политикой предприятия предусмотрено, что ОНА и ОНО в бухгалтерской отчетности не сальдируются, раскрываются отдельно. В связи с данными изменениями появились сложности в пересчете отложенных налогов, когда не ясно, какую дату необходимо указать. Исходя из абз. Приказом Минфина РФ от

Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах. Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль убыток подразделяются на: вычитаемые временные разницы; налогооблагаемые временные разницы.

И я этому факту нисколько не удивлена. Просто попробуйте прочитать ПБУ 18 в оригинале - и всё поймете! Вот, кстати, ссылка , попробуйте :. И сегодня я ее понятным языком объясню. Будет интересно и очень познавательно.

Шпаргалка по ПБУ 18/02

Изменения применяются компаниями начиная с финансовой отчетности за год. Но использовать новый ПБУ в своей работе бухгалтеры могут начать и раньше, отразив этот факт в бухгалтерской отчетности.

Разницы между БУ и НУ бывают постоянные и временные. Постоянные налоговые разницы — это доходы или расходы, которые принимаются в БУ, но не формируют налогооблагаемую прибыль ни в текущем, ни в последующих периодах, или признаются в НУ, но не формируют бухгалтерскую прибыль убыток , т. Временные налоговые разницы — это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль убыток в одном отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль убыток — в другом периоде других периодах и проводят к образованию отложенного налога на прибыль.

Постоянное налоговое обязательство ПНО возникает и отражается в бухгалтерском учете, если бухгалтерская прибыль становится меньше налоговой БП Постоянное налоговое обязательство приводит к увеличению платежей в бюджет по налогу на прибыль в отчетном периоде.

Теперь поговорим про постоянный налоговый актив ПНА. ПНА рассчитывается по формуле:. Постоянные налоговые разницы формируются на основании первичных документов по счетам бухгалтерского учета компании либо в ином порядке, определяемом организацией. Постоянный налоговый актив приводит к уменьшению платежей в бюджет по налогу на прибыль в отчетном периоде. Проводки будут такие:. Постоянное налоговое обязательство актив признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

Когда же может возникнуть постоянная налоговая разница в работе компании? Например, в случаях превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли убытка , над расходами, которые не принимаются для целей налогообложения абз.

В то же самое время, согласно статьям и НК РФ, часть расходов организации не может быть принята в полном объеме, на эти виды трат существуют либо ограничения, либо нормы. К данной категории, в частности, относятся следующие виды трат:.

Кроме того, при принятии к учету по налогу на прибыль расходы должны быть оформлены документами, иметь экономическое обоснование, и, конечно, они должны быть связанны исключительно с деятельностью организации и направленны на получение дохода. Если у компании возникают траты и они не соответствуют этим требованиям, то такие финансовые издержки исключаются из расходов для целей налогообложения. При исключении из расходов денег, потраченных сверх норматива, либо тех трат, которые признаются в налоговом учете с учетом ограничений, для формирования налоговой базы по налогу на прибыль бухгалтерская прибыль становится больше налоговой исполняется условие Расходы НУ Пример.

Выручка от реализации компании за налоговый период составила 1 рублей без НДС. В бухгалтерском учете затраты на рекламу будут отражены в сумме — 54 рублей. Превышение норматива образует постоянную налоговую разницу по расходам на рекламу в сумме 80 — рублей. У организации возникает постоянное налоговое обязательство Расходы по НУ В бухгалтерском учете на конец налогового периода бухгалтером должна быть сделана проводка по отражению постоянного налогового обязательства ПНО :.

Представительские расходы Представительские расходы организации за налоговый период составили 70 рублей. Расходы на оплату труда за этот период составили 1 рублей. Превышение норматива образует постоянную налоговую разницу по представительским расходам в сумме 22 70 — 48 рублей.

У организации возникает постоянное налоговое обязательство Расходы по НУ В бухгалтерском учете бухгалтеру необходимо сделать проводку по отражению постоянного налогового обязательства ПНО :. Персонификация участников корпоративного мероприятия организацией не осуществлялась. Бухгалтер при предоставлении ему первичных документов на произведенные траты в налоговом учете расходы в сумме рублей не признает, в том числе и сумму НДС, в связи с чем образуется постоянная налоговая разница в сумме рублей.

У организации возникает постоянное налоговое обязательство Расходы по НУ В бухгалтерском учете должна быть сделана следующая проводка по отражению постоянного налогового обязательства:. Одним из случаев возникновения постоянной разницы является непризнание в налоговом учете расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества в сумме его стоимости, и трат, связанных с процедурой передачей.

Кроме того, организации, пользующиеся каким-либо имуществом на безвозмездной основе, также не могут учитывать расходы, связанные с обслуживанием такой собственности. Налоговые органы настаивают на том, чтобы компании в такой ситуации ежемесячно признавали внереализационный доход в размере рыночной цены на аренду идентичного имущества, при этом в бухгалтерском законодательстве не предусмотрено отражение стоимости таких работ услуг в БУ компании.

Безвозмездная передача основного средства Организация безвозмездно передает объект основных средств, первоначальная стоимость которого — рублей. Срок полезного использования основных средств — пять лет, фактический срок использования — четыре года. Амортизация начислялась линейным способом, сумма начисленной амортизации составила рублей, остаточная стоимость передаваемого объекта 37 рублей.

Убыток в бухгалтерском учете при безвозмездной передаче имущества сформирует постоянную налоговую разницу, поскольку в налоговом учете убыток в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль п.

Безвозмездное пользование имуществом Учредитель организации передает в безвозмездное пользование компании помещение для офиса. Ежемесячная арендная плата по рыночной стоимости за аналогичное рабочее пространство составляет 60 рублей в месяц.

В бухгалтерском учете доход, связанный с безвозмездным пользованием метрами, не включается в доходы организации, в связи с чем возникает постоянная налоговая разница. Еще один пример возникновения разниц — образование убытка, перенесенного на будущее, который по истечении времени, согласно законодательству, уже не может быть принят в целях налогообложения как в текущем, так и в последующих отчетных периодах абз.

С 1 января года действуют новые правила для переноса убытков прошлых лет на период с 1 января года по 31 декабря года ст. Согласно изменениям, переносить на будущее можно убыток в сумме, не превышающей 50 процентов от налоговой базы текущего периода.

Кроме того, отменен ранее действовавший десятилетний ограничительный срок переноса убытков. По старым правилам, постоянные налоговые разницы возникали в случае, если организации по истечении 10 лет не удавалось завершить списание убытка, перенесенного на будущее п. Таким образом, по убыткам, возникшим у организации до 1 января года в году , которые не удалось списать в течение десяти лет, постоянное налоговое обязательство возникло бы в году.

Соответственно в году у компаний отсутствуют условия, при которых может возникнуть постоянная налоговая разница по убыткам, переносимым на будущее, приводящая к возникновению постоянного налогового обязательства. Если бухгалтерская прибыль становится больше налоговой в случаях, когда доходы по налоговому учету сокращаются Доходы по НУ Расходов по БУ , то у организации возникает постоянный налоговый актив ПНА. Перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения, содержится в статье Налогового кодекса.

Такие доходы могут привести к возникновению постоянного налогового актива. Безвозмездная помощь учредителя Учредитель организации, доля которого в уставном капитале составляет 70 процентов, передает денежные средства в сумме рублей. В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи Налогового кодекса стоимость безвозмездно полученного имущества от организации, доля которой в уставном капитале организации составляет более чем 50 процентов, не включается в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль.

У компании возникает постоянная налоговая разница в сумме рублей, приводящая к возникновению постоянного налогового актива в сумме рублей. Разница в стоимости вклада Компания приобрела долю в уставном капитале другой организации на сумму 70 рублей. В счет вклада в уставный капитал фирма передала товары, балансовая стоимость которых — 50 рублей.

В налоговом учете в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи Налогового кодекса доход не возникает. При этом у организации появляется постоянная налоговая разница в размере 20 рублей, приводящая к возникновению постоянного налогового актива в сумме рублей.

На практике могут возникнуть другие ситуации, когда появятся постоянные налоговые разницы, ведущие к формированию постоянных налоговых обязательств постоянных налоговых активов. Распознать постоянные налоговые разницы бухгалтеру поможет простое правило: если какой-либо расход или доход признается в бухгалтерском. Когда и как выдавать работникам справки 2-НДФЛ? ИП на УСН теперь могут учитывать расходы при расчете взносов.

Использование ККТ: в каких случаях обязательно, в каких — не нужно? Как налоговики выявляют неуплату НДФЛ и страховых взносов?

Текущий налог на прибыль как будем отражать в годовом отчете? С 14 декабря действует новый порядок оформления больничных. Как новой организации поменять объект налогообложения по УСН? Для неплательщиков НДС введут новую отчетность. С каким совместителем можно заключить договор о полной материальной ответственности?

Закон освобождает от НДС услуги, оказанные в соответствии с соглашениями о государственном муниципальном Всё о влиянии карантина на бухучет, налогообложение, ведение бизнеса и трудовую деятельность. Всё, что изменилось в правилах начисления и выплаты отпускных в году. Обратите внимание Постоянные налоговые разницы формируются на основании первичных документов по счетам бухгалтерского учета компании либо в ином порядке, определяемом организацией.

Популярные темы Популярные новости. С 14 декабря действует новый порядок оформления больничных Как новой организации поменять объект налогообложения по УСН? Спецрежимы Как новой организации поменять объект налогообложения по УСН? Учет и отчетность Для неплательщиков НДС введут новую отчетность. Кадры С каким совместителем можно заключить договор о полной материальной ответственности?

Электронные трудовые книжки. Все выпуски. Что нового в порядке регистрации работодателей в ФСС Исчисление больничного пособия в году Какие услуги освобождаются от НДС с 1 октября года Коронавирус Всё о влиянии карантина на бухучет, налогообложение, ведение бизнеса и трудовую деятельность.

Отпускные Всё, что изменилось в правилах начисления и выплаты отпускных в году. Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

ОНА и ОНО в бухгалтерском учете

Отложенные налоговые активы обязательства как и постоянные налоговые активы обязательства введены в правила ведения бухгалтерского учета для целей сближения и установления взаимосвязи между бухгалтерским и налоговым учетом. Различия между ними возникают вследствие того, что финансовый результат в бухучете считается для управленческих целей, а в налоговом учете для целей расчета налога на прибыль более подробно о видах учета и различиях между управленческим, бухгалтерским и налоговым учетом можно прочитать в этой статье.

Возможно не самый лучший способ для повышения наглядности но, как говорится, что есть то есть. Покажем как это работает на примерах.

Постоянные налоговые обязательства. Например, компания за год заработала 20 млн рублей финансовый результат до уплаты налога на прибыль. При этом в составе расходов представительские затраты компании составили за год 5 млн рублей, затраты на оплату труда 80 млн рублей. С управленческой точки зрения представительские расходы это затраты компании, поэтому в бухучете они участвуют в расчете прибыли в полном размере.

Сторонний наблюдатель банк или, например, потенциальный покупатель бизнеса может заподозрить ошибку или неточность. Далее он корректируется на соответствующую разницу между бухгалтерским и налоговым учетом. В этом примере она постоянная, рассчитывается как превышение фактических расходов над расходами, принимаемыми для целей налогообложения абз. То есть, фактически потратили 5,0 млн. Рассчитанная постоянная разница влечет возникновение постоянного налогового обязательства п.

Для его расчета разница умножается на ставку налога на прибыль абз. И тогда в отчете о финансовых результатах будет написано:. Из этого отчета финансово грамотный человек увидит, что в расчете налога на прибыль нет ошибок. При этом компания понесла расходы, которые полностью учесть при расчете налога на прибыль нельзя. Под этим они подразумевают другой порядок расчета. Прибыль компании составит тогда 21,8 млн рублей.

Постоянные налоговые активы. Это правило работает и в другую сторону. Эти доходы не облагаются налогом на прибыль пп. Получится опять несоответствие, прибыль 30 млн рублей, а налог только 4 млн рублей. Отложенные налоговые активы. Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом могут быть не только постоянные, но еще и временные. То есть, по одной и той же причине сначала мы платим больше налога на прибыль по отношению к бухгалтерской прибыли , а потом меньше.

И по итогу выходит тот же самый налог. Самая распространенная ситуация, когда так бывает — разные методы амортизации, применяемые в налоговом и бухгалтерском учете.

Очевидно, что суммарно амортизация и там и там должна быть одинакова — она равна первоначальной стоимости объекта. Но в управленческих целях можно изменять порядок списания стоимости объекта. В бухучете допустимы четыре способа списания п. В налоговом учете чаще всего применяется линейный метод амортизации, то есть, начальная стоимость объекта списывается равномерно в течении всего срока использования объекта ст.

Например, у нас есть оборудование начальной стоимостью 3,6 млн рублей, срок полезного использования которого составляет 3 года. В налоговом учете амортизация составит тыс. При этом производителем оборудования может быть установлен ресурс в количестве единиц продукции, которое можно выпустить на этом оборудовании. Характерным примером такого оборудования являются литейные формы для выпуска стеклянных бутылок.

В этом случае целесообразно применять такой метод как списание пропорционально объему продукции. Представим, что ресурс у формокомплекта 12 млн единиц, в среднем по 4 млн в год.

Дело пошло хорошо и компания выпустила в первый год 5 млн единиц. Тогда сумма амортизации рассчитывается как произведение объема выпуска на соотношение стоимости объекта к его ресурсу абз. По налоговому учету она будет равна 1,2 млн рублей. Амортизация по годам использования формокомплекта будет следующей:. Теоретически можно было бы первые два года начислять постоянные налоговые обязательства, а в третий год постоянный налоговый актив, но бухучет устроен так, чтобы минимизировать человеческие ошибки.

Поэтому переплата налога на прибыль копится на отдельном счете чтобы потом можно было убедиться в том, что разницы в амортизации по конкретному объекту сошлись в ноль. Снова представим что операционная прибыль до налогов и амортизации 20 млн рублей. Тогда бухгалтерская прибыль с учетом амортизации будет равна 18,5 млн рублей и условный налог на прибыль 3,7 млн рублей.

Налоговая прибыль будет 18,8 млн рублей, налог на прибыль к уплате 3,76 млн рублей. Важно помнить, что на чистую прибыль отложенные налоговые активы не влияют — этим они отличаются от постоянных разниц.

Чтобы понять суть этого можно представить себе следующую ситуацию — мы платим в бюджет 3,7 млн рублей налога на прибыль исходя из нашей заработанной прибыли, а 0,06 млн рублей мы как бы даем государству в долг. Ведь суммы, которые мы даем кому-то в долг мы не отражаем на финансовом результате.

Государство, конечно, про это ничего не знает. Таким образом, во второй год будет будет следующая картина при условии что операционная прибыль та же :.

На третий год будет обратная история:. То есть, в нашей воображаемой модели мы как бы уплатили налог на прибыль 3,76 млн рублей удержав из начисленного налога 3, млн рублей возврат того самого долга, который у нас накопился в балансе.

Отложенные налоговые обязательства. Это тоже самое, что и отложенные налоговые активы, но в другую сторону. В отчетности эта разница отражается так, как будто компания одолжила у государства эту сумму налоговое обязательство.

Потом при выравнивании налогового и бухгалтерского учета в последующих периодах этот долг возвращается в бюджет. Например, компания купила неисключительные права на антивирусную программу за 90 тыс. Компания должна в бухучете списывать расходы на программу в течении всего срока использования п. В налоговом учете можно сразу списать покупку программы в расходы пп. Таким образом, в первый год использования программы бухгалтерская прибыль будет больше налоговой на 60 тыс.

Именно ее мы относим на отложенные налоговые обязательства и возвращаем в течении последующих двух лет по 6 тыс. Пример реальной отчетности. Все примеры в данной статье сознательно сделаны более наглядными. В реальной отчетности все немного не так, как было показано в табличках выше.

Условный налог на прибыль не указывается вообще. Но логика расчетов точно такая же. Ее можно скачать здесь. В ней прибыль до налогообложения составляет 20 млн рублей в первой колонке данные за год, во второй за год. Далее данные такие:. При этом на чистую прибыль отложенные налоговые активы и обязательства не влияют.

Для ее расчета берем только условный налог на прибыль и постоянные налоговые активы. В этой статье они не описывались. Постоянные налоговые активы возникли по дивидендам от участия в уставных капиталах других организаций. То есть, эти доходы входят в 20 млн рублей, но налогом на прибыль не облагаются. Такими расходами могут быть затраты по проведению новогоднего корпоратива — культурно-зрелищного мероприятия п.

Такие расходы отражаются в бухгалтерской прибыли, но не берутся в затраты для целей расчета налога на прибыль. Формируются временные разницы, которые закрываются когда появляются документы.

Как мы видим в компании "Мегафон" пользуются такой возможностью. Кирилл Соппа 78 subscribers. Постоянные налоговые обязательства Например, компания за год заработала 20 млн рублей финансовый результат до уплаты налога на прибыль.

И тогда в отчете о финансовых результатах будет написано: Из этого отчета финансово грамотный человек увидит, что в расчете налога на прибыль нет ошибок. Постоянные налоговые активы Это правило работает и в другую сторону. Отложенные налоговые активы Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом могут быть не только постоянные, но еще и временные.

Отложенные налоговые активы обязательства как и постоянные налоговые активы обязательства введены в правила ведения бухгалтерского учета для целей сближения и установления взаимосвязи между бухгалтерским и налоговым учетом.

Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах. Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль убыток подразделяются на: вычитаемые временные разницы; налогооблагаемые временные разницы.

Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах, то есть приводят к образованию ОНА.

При формировании ОНА в бухгалтерском учете делается следующая запись: Дебет 09 Кредит 68 на сумму, увеличивающую величину условного расхода дохода отчетного периода. Частичное или полное погашение ОНА в последующих отчетных периодах за счет уменьшения условного расхода дохода отчетного периода отражается записью: Дебет 68 Кредит Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах, то есть приводят к образованию ОНО.

Для обобщения информации о наличии и движении ОНА используется счет 77"Отложенные налоговые обязательства". Частичное или полное погашение ОНО в счет начислений налога на прибыль отчетного периода: Дебет 77 Кредит Иными словами не допускаются суммарный учет всех разниц и сальдирование полученного в результате отложенного налога.

Вероятнее всего в данном случае налоговые органы предъявят обвинение в грубом нарушении правил учета доходов и расходов в виде неправильного отражения на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций.

В подобных обстоятельствах максимально возможный штраф — рублей статья НК РФ. Также налоговые органы могут наложить административный штраф на должностное лицо в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей статья Вход Регистрация.

Главное меню. Моя корзина. Книги по этой тематике в разделах: Бухгалтерский учет и налоги , Книги и диски Другие статьи по этой тематике. Каталог товаров. Аудит, анализ, и управленческий учет. Бухгалтерский учет и налоги. Бюджетная сфера. Маркетинг, менеджмент, финансы.

Бухучет, налоги, зарплата. Подписка на новости. Подписаться Subscribe. Информация сайта защищена законом об авторских правах. Powered by X5Studio.

О сложном "на пальцах". Постоянные и отложенные налоговые обязательства и активы

Изменения применяются компаниями начиная с финансовой отчетности за год. Но использовать новый ПБУ в своей работе бухгалтеры могут начать и раньше, отразив этот факт в бухгалтерской отчетности. Разницы между БУ и НУ бывают постоянные и временные.

Постоянное налоговое обязательство ПНО равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Поэтому в типовой конфигурации в настоящее время признание ПНА отражается сторнирующей записью:. Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налогового актива ОНА , который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. А в текущем отчетном периоде сумма налога на прибыль увеличится. Уменьшение или полное погашение ОНА отражается обратной записью по дебету счета В составе расходов, формирующих бухгалтерскую прибыль, учтена амортизация по объекту основных средств в размере руб.

Амортизация основных средств и ПБУ 18/02

Дебет Кредит 66 — проценты, причитающиеся к уплате по кредитам займам , учтены в составе прочих расходов фирмы. Увидев его, некоторые из юных актеров были заинтригованы, некоторые напуганы, а одного вообще начало трясти от страха. После съемок сцены все они расплакались из-за того, насколько ужасающей была игра Скарсгарда. Первый тизер-трейлер фильма был просмотрен миллионов раз за первые 24 часа с момента его появления. Поставщики материалов выписывают покупателям первичные документы. Однако документов от продавца недостаточно, чтобы списать стоимость материалов в расходы — ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.

Отложенные налоговые обязательства (ОНО) учитываются по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам, субсчет по учету расчетов по налогу на прибыль» в корреспонденции с кредитом счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Отложенные налоговые активы (ОНА) учитываются по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам, субсчет по учету расчетов по налогу на прибыль».

По общему правилу начисление и уплату налога надо отразить в бухучете, как и любой другой факт хозяйственной жизни. Только так можно устранить расхождения, которые есть в бухгалтерском и налоговом учете. Учет начисленных и уплаченных сумм налога на прибыль, а также авансовых платежей по нему организуйте на счете Для удобства нужно открыть к счету дополнительные субсчета. Эту величину вы получите только после того, как просуммируете на счете 68 значения следующих показателей за период:.

Налог на прибыль: подробности расчета (ответы на вопросы слушателей семинаров "1С:Консалтинг")

Бухгалтерская прибыль — убыток часто может отличаться от налогооблагаемой. Это связано с тем, что могут применяться правила для определения объема дохода, которые будут учитывать постоянные и временные разницы. Признание дохода происходит при помощи использования специальных нормативных актов по бухучету, утвержденных законодательной системой РФ по сборам и налогам. Временными разницами принято считать доходы или расходы, которые образуют бухгалтерскую прибыль или убыток в течение одного подотчетного периода, а налоговая база при налоге на прибыль берется из другого или других периодов.

ОНА и ОНО: о чем это? 77 и 09 счета бухгалтерского учета

.

.

.

ПБУ 18? Сейчас объясню!

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018-2021 rebziki.ru