+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Амортизационные группы в бухгалтерском и налоговом учете

Амортизационные группы в бухгалтерском и налоговом учете

Какую онлайн-кассу выбрать для интернет-магазина. Не все онлайн-кассы одинаково полезны для интернет-магазина. Читать статью. Как накликать внеплановую проверку.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Начисление амортизации в налоговом учете

Все организации должны начислять амортизацию по своим основным средствам не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете. О том, как правильно это сделать, вы узнаете из нашей статьи. Различия в амортизируемом имуществе При помощи амортизации стоимость основных средств организации постепенно переносится на себестоимость продукции работ, услуг. Правда, по некоторым основным средствам начислять амортизацию не нужно. В бухгалтерском и налоговом учете этот перечень немного различается.

Так, в бухгалтерском учете не начисляется амортизация по объектам лесного и дорожного хозяйства, по продуктивному скоту, основным средствам некоммерческих организаций, объектам жилищного фонда жилые дома, общежития, квартиры и т.

В налоговом учете эти основные средства не амортизируются только при определенных условиях. Так, объекты лесного или дорожного хозяйства не амортизируются, если построены за счет бюджетных средств. Основные средства некоммерческих организаций — приобретенные за счет целевых поступлений и используемые для некоммерческой деятельности.

Продуктивный скот не амортизируется, за исключением рабочего скота. А по объектам жилищного фонда, которые используются для извлечения дохода, амортизация начисляется. Порядок начисления амортизации В бухгалтерском учете начисление амортизации по основным средствам начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем их принятия к учету.

Таким образом, начислять амортизацию организация должна со следующего месяца после того, как в учете организации была сделана проводка:. Однако в налоговом учете амортизация начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем введения основного средства в эксплуатацию. Об этом сказано в пункте 2 статьи НК РФ. Таким образом, если ваше основное средство в эксплуатацию еще не введено например, находится на складе , в налоговом учете амортизация по нему не начисляется.

Если право собственности на основное средство требует государственной регистрации, то амортизация по нему начисляется несколько иначе. В бухгалтерском учете — после ввода в эксплуатацию. На это указал Минфин в письме от В налоговом учете — после подачи документов на госрегистрацию и ввода в эксплуатацию.

Об этом сказано в пункте 8 статьи НК РФ. Начисление амортизации прекращается в налоговом учете так же, как в бухгалтерском. Это произойдет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда основное средство полностью самортизируется или будет списано с баланса организации например, продано.

После того как вся стоимость основного средства самортизирована, оно числится в учете организации по нулевой стоимости. Как начислить амортизацию В бухгалтерском учете есть четыре метода начисления амортизации основных средств: линейный, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции.

Поэтому, чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет, можно использовать линейный метод. Однако, выбрав для налогового учета нелинейный метод, организация может в первые годы эксплуатации основного средства уменьшить облагаемую налогом прибыль в большей сумме. Выбранный способ амортизации организация обязана применять весь срок службы основного средства. Кроме того, выбранный метод следует закрепить в учетной политике организации для целей как бухгалтерского, так и налогового учета.

Примерный срок службы основных средств для их налогового учета можно посмотреть в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Она утверждена постановлением Правительства РФ от Этой классификацией можно воспользоваться и в бухгалтерском учете. Если в классификации срок полезного использования для какого-либо основного средства не указан, то организация может установить его на основании технической документации паспорта, описания, инструкции по эксплуатации и т.

Если же сроки не указаны и в технической документации, то следует обратиться с запросом к изготовителю. Самостоятельно установить срок полезного использования организация не может. На это указали налоговики в подпункте 3 пункта 5. Они утверждены приказом МНС России от Линейный метод Если организация решила использовать линейный метод амортизации, то месячная норма отчислений определяется по формуле:. Сумму ежемесячных амортизационных отчислений можно определить так:.

Норма амортизации. Нелинейный метод Если организация использует нелинейный метод, месячная норма амортизации для каждого основного средства определяется по формуле:. Ежемесячные амортизационные отчисления можно определить так:. Первоначальная стоимость основного средства — Общая сумма начисленной амортизации. В таком порядке амортизация по основному средству начисляется до тех пор, пока его остаточная стоимость не достигнет 20 процентов от первоначальной. После этого остаточная стоимость фиксируется, и амортизация по нему начисляется линейным методом.

Остаточная стоимость основного средства. Количество месяцев до окончания срока эксплуатации основного средства. Особые случаи начисления амортизации Снижение норм амортизации. Кроме того, руководитель организации может по собственному желанию снизить нормы амортизационных отчислений по любым основным средствам.

Это решение следует закрепить в учетной политике предприятия. Срок его полезного использования — 4 года 48 месяцев. Так как стоимость автомобиля больше рублей, норму амортизации необходимо снизить в два раза. Она составит:. В налоговом учете нормы амортизации можно увеличить в два раза.

Сделать это разрешается по основным средствам, которые работают в агрессивной среде или в многосменном режиме. Кроме того, нормы амортизации можно увеличить в три раза по основным средствам, переданным в лизинг. Правда, из этого порядка существует исключение. Так, нельзя увеличить норму амортизации по основным средствам первой, второй и третьей амортизационных групп, по которым амортизация начисляется нелинейным методом. Срок его полезного использования — 5 лет 60 месяцев. Оборудование работает непрерывно по четыре смены за день.

Амортизация по нему начисляется линейным методом. Так как оборудование эксплуатируется в многосменном режиме, его норму амортизации можно увеличить в два раза. Если организация купила основное средство, которое уже было в эксплуатации, то его первоначальная стоимость определяется договором купли-продажи и затрат, связанных с приобретением.

При этом сумма амортизации у прежнего владельца не учитывается. Чтобы начислять амортизацию по такому основному средству, следует определить срок его полезного использования. Это можно сделать по формуле:. Срок полезного использования, исчисленный для нового основного средства. Срок фактической эксплуатации объекта у прежнего владельца.

Срок полезного использования подержанного основного средства. Срок полезного использования для нового основного средства определяется по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Если организация купила основное средство, которое уже полностью отработало свой срок, то срок его полезного использования можно определить самостоятельно. Для этого нужно установить период, в течение которого организация сможет использовать данное основное средство.

На это указано в пункте 12 статьи НК РФ. Согласно учетной политике для целей налогообложения, амортизация по всему производственному оборудованию начисляется линейным методом. Согласно классификации основных средств, нормативный срок эксплуатации такого оборудования — 10 лет. По данным прежнего владельца, линия отработала уже 5 лет. Таким образом, срок полезного использования линии составит 5 лет 10 лет — 5 лет , или 60 месяцев 5 лет х 12 месяцев. У многих организаций есть основные средства, которые приобретены до года.

Понятно, что амортизация по ним начислялась по старым правилам. Однако с 1 января года амортизация для всех основных средств в налоговом учете начисляется в соответствии с правилами Налогового кодекса. Остаточную стоимость основного средства, приобретенного до года, можно определить по формуле:. Первоначальная стоимость с учетом переоценок. Сумма амортизации, начисленная на 1 января года.

Оставшийся срок полезного использования можно рассчитать так:. Полный срок полезного использования, согласно Классификации основных средств. Норма амортизации определяется в зависимости от метода амортизации: линейного или нелинейного.

Полученную норму применяют к остаточной стоимости основного средства. Если фактический срок эксплуатации основного средства окажется меньше, чем срок, установленный по классификации, то амортизацию следует начислять исходя из оставшегося срока полезного использования.

Если срок, который уже отработало основное средство, больше, чем установленный в классификации, то такие основные средства следует объединить в отдельную амортизационную группу. И срок их амортизации должен быть не менее семи лет начиная с 1 января года. Обратим внимание, что такой порядок амортизации используется только для целей налогового учета. В бухучете амортизацию следует начислять точно так же, как и прежде. Норму амортизации менять нельзя. На это указал Минфин России в письме от Если организация модернизировала или реконструировала свои основные средства, то срок их полезного использования может быть увеличен.

Об этом сказано в пункте 1 статьи НК РФ. При этом он не должен превысить сроки, установленные для основных средств данной амортизационной группы. Банки Банки как контролеры Блокировка счетов Криптовалюта Новости банков Платежные системы, пластиковые карты Посмотреть еще Директору Банкротство юридических лиц Малый бизнес Регистрация, реорганизация и ликвидация фирм Субсидиарная ответственность Экономика России Посмотреть еще 9.

Первая встреча с основным средством

Затраты на приобретение основных средств ОС и в налоговом, и в бухгалтерском учете списываются в расходы через амортизацию. От способа начисления амортизации в бухгалтерском учете зависит скорость уменьшения остаточной стоимости ОС и себестоимость выпускаемой продукции. Это может иметь значение при уплате налога на имущество и при управлении себестоимостью.

Амортизационные группы подгруппы. Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп подгрупп. Налоговый кодекс.

Понятие "амортизационная группа" используется прежде все для налога на прибыль, а также используется для целей бухгалтерского учета. В налоговом учете для начисления амортизации в зависимости от срока полезного использования СПИ основные средства распределяются по десяти амортизационным группам в порядке возрастания. Срок полезного использования основных средств — это период количество месяцев , в течение которого компания предполагает использовать основное средство и получать от него экономические выгоды. Отметим, что нижняя граница каждой амортизационной группы начинается фразой "свыше", а верхняя граница каждой амортизационной группы заканчивается фразой "включительно". Это означает, что например, для третьей группы нижняя граница — это 37 месяцев 3 года и 1 месяц , а верхняя — 60 месяцев 5 лет.

Амортизационные группы

В данной статье рассматривается амортизация в налоговом учете. Основные отличия от амортизации в бухгалтерском учете, амортизационные группы.

Амортизируемым признается имущество, учтенное в составе основных средств предприятия. Учет стоимости основных средств ОС в расходах производится путем ежемесячного отнесения части в состав расходов. Начисление амортизации осуществляется в бухгалтерском учете БУ для определения остаточной стоимости и налоговом учете НУ для снижения базы при исчислении прибыли и единого налога.

Величина отчислений в НУ и БУ зависит от выбранного способа и числа лет использования, в связи с чем в учете могут возникать разницы. Амортизируемым имуществом в целях налогообложения признаются ОС стоимостью свыше тысяч рублей. В налоговом учете срок полезного использования устанавливается организацией в строгой зависимости от справочника — Классификатора основных средств.

Справочник определяет границы срока эксплуатации внутри амортизационной группы. Принадлежность к определенной группе осуществляется организацией на основании документов поставщика и описания Классификатора.

При отсутствии данных о конкретном ОС в справочнике принимаются данные аналогов. При определении срока эксплуатации по ОС, бывшим в употреблении, новый владелец должен основываться на данных, предоставленных предыдущим собственником. Изменять принадлежность к группе ОС, установленной ранее, новый владелец не имеет права. При отсутствии данных об имуществе или превышении срока эксплуатации над нормативным новый собственник вправе определить остаток лет полезного использования самостоятельно.

Амортизация начисляется не только по основным средствам, но и по нематериальным активам НМА. Классификатор не определяет группы НМА в связи с большим разнообразием средств и индивидуальным подходом к периоду полезного использования активов.

Срок использования определяется в соответствии с документами, подтверждающими право на интеллектуальную собственность. НМА, в отношении которого невозможно определить период использования в получении дохода, в НУ определяется в пределах 10 лет. Закрытый список не содержит ряд видов НМА в отличие от БУ, в котором перечень активов является открытым.

Не учитываются в составе активов средства с отсутствием авторских прав, деловая репутация и прочие виды. Расходы, на основании которых не формируется НМА, должны учитываться в составе прочих.

Организации имеют право использовать линейный и нелинейный способы исчисления амортизации для целей НУ. Использование линейного метода оправдано для предприятий с постоянным объемом выпуска и выручки. Нелинейный метод оправдан для организаций с нестабильным объемом продаж или в период получения высокой прибыли.

В процессе эксплуатации ОС может произойти изменение стоимости основного средства при осуществлении модернизации или переоценки. В дальнейшем учете модернизируемого объекта:. Организация вправе самостоятельно определить необходимость увеличения срока эксплуатации. К модернизируемым объектам предприятия могут применить премию. Законодательством установлены ситуации, при которых отчисления или изменение суммы не учитываются при налогообложении.

Предприятие имеет на балансе ОС с остаточной стоимостью на Руководство предприятием приняло решение о временном переводе на консервацию объекта с В учете организации:. После расконсервации порядок отчислений не меняется. Срок списания увеличивается на период проведения ОС на консервации.

Основное средство может быть учтено на балансе у лизингодателя или лизингополучателя. Если по договору предмет учитывался у лизингодателя, по передача его осуществляется по выкупной стоимости. Объект учитывается в составе ОС при превышении стоимости тысяч рублей.

В противном случае осуществляется единовременное списание суммы в составе расходов. При учете ОС у лизингополучателя после окончания договора остаток суммы в виде выкупной стоимости списывается в составе расходов. Продолжение начисления амортизации приведет к признанию расходов экономически неоправданными. Выбытие имущества осуществляется при продаже на сторону, реорганизации предприятия, списании в связи с утратой свойств. При выбытии имущества в связи с продажей суммы в виде недоначисленной амортизации включаются в состав прочих расходов предприятия.

В учете предприятия:. Нелинейный метод предполагает вывод имущества из эксплуатации и группы без изменения стоимостного баланса. В налогообложении разрешено произвести ускоренную амортизацию путем применения повышающих коэффициентов. Дополнительно ускоренное включение отчислений в расходы достигается применением амортизационной премии к вновь вводимым объектам или после проведения модернизации.

Предприятия имеют возможность выбрать систему учета в налогообложении. Учет в расходах отчислений определяется в зависимости от выбранного режима:. Данные в бухучете определяются вне зависимости от выбранной системы налогообложения. Амортизационные отчисления учитываются при налогообложении прибыли. Суммы относятся к расходам, связанными с производством и реализацией. Принадлежность к прямым расходам определяется путем участия объекта в технологическом процессе.

Если отнесение к прямым расходам затруднительно, организация должна самостоятельно определить принадлежность к прямым или косвенным и закрепить в учетной политике.

Суммы при определении базы для исчисления прибыли учитываются в составе расходов ежемесячно. Величина расходов на капитальные вложения включается в состав затрат в периоде их вложения. Ответ: Предприятиям предоставлена возможность изменить выбранный метод начисления ст.

Смена способа осуществляется с начала календарного года, при этом переход с нелинейного на линейный метод разрешен не чаще 5 лет. Ответ: Имущество, в отношении которого применяется повышающий коэффициент, учитывается обособленно, в подгруппе объектов.

Категория, у которой суммарный баланс достиг величины менее 20 тысяч рублей, подлежит ликвидации с внесением суммы в состав внереализационных расходов п. Ответ: При длительности модернизации более года по объектам приостанавливается начисление амортизации. Налоговый учет. Начисление амортизации в налоговом учете. Нравится статья 15 0 Поделитесь статьей. Добавить комментарий. Льготы по транспортному налогу для ветеранов военной службы в Налоговый учет.

Лимит доходов при УСН Налоговый учет. Годовой налог при УСН Налоговый учет. Что такое регистры налогового учета Налоговый учет. Срок давности транспортного налога для физических и юридических лиц Налоговый учет. Пени за просрочку платежа НДС Налоговый учет.

Неравномерно со списанием большей суммы в начале эксплуатации. Применяется путем использования повышающих коэффициентов. Разница, полученная при проведении операции, не учитывается в составе расходов или доходов предприятия п. При постановке на учет объекта определяется отсутствие выгоды у передаваемой стороны. Не признается безвозмездно полученным имуществом средства, полученные от акционеров или учредителей. Амортизация объекта для целей БУ начисляется в общем порядке, отчисления в налогообложении не участвуют.

Основание: отсутствие затрат у предприятия, учитываемых частями в составе расходов в течение эксплуатации. Осуществляется по решению руководителя и по производственным основаниям.

При консервации свыше 3 месяцев начисление приостанавливается ст. Техническая документация на объект не должна предполагать использование ОС в сложных условиях. На предприятии должен быть распорядительный документ о режиме работы техники и ежемесячный приказ об эксплуатации с повышенной сменностью.

ОС, созданные собственными силами сельхозпроизводителями. Имущество должно принадлежать для эксплуатации комплексов производственного назначения. Применяется для предприятий промышленной или туристической особой экономической зоны. Используется для объектов, утвержденных особым перечнем Правительства.

Применяется при условии содержания основного средства на балансе.

Налоговый учет основных средств (ОС)

Затраты на приобретение основных средств ОС и в налоговом, и в бухгалтерском учете списываются в расходы через амортизацию. От способа начисления амортизации в бухгалтерском учете зависит скорость уменьшения остаточной стоимости ОС и себестоимость выпускаемой продукции. Это может иметь значение при уплате налога на имущество и при управлении себестоимостью. Но он может быть актуален для тех, кто хочет ускорить снижение остаточной стоимости ОС для перехода со следующего года на упрощенную систему налогообложения.

Но прежде чем мы рассмотрим возможные методы способы амортизации, разберемся, как амортизация в бухгалтерском учете влияет на ключевые показатели отчетности. Начнем с баланса. Когда организация приобретает ОС, предполагается, что оно принесет ей как минимум столько же экономических выгод, сколько составляют затраты на его приобретение строительство. Поэтому при первоначальном признании ОС актив отражается в балансе по стоимости затрат на его приобретение. Не менее важен показатель амортизации для отчета о финансовых результатах.

Таким образом, при выборе способа начисления амортизации в бухучете нужно принимать во внимание влияние амортизации на отчетность. Способы методы начисления амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учете устанавливаются в учетной политике.

Но на этом сходство заканчивается. Это только способ распределения стоимости ОС для постепенного включения в расходы. Если амортизационная премия применяется, то в налоговом учете амортизируется стоимость ОС за минусом суммы амортизационной преми и п.

То есть на протяжении всего периода эксплуатации ОС ежемесячная сумма амортизации будет одинаковой. Годовая сумма амортизации на протяжении срока эксплуатации каждый год будет меняться, но внутри года ежемесячная сумма амортизации будет одинаковой.

Формула расчета такая:. Размер повышающего коэффициента организация устанавливает в учетной политик е п. При применении этого способа в учетной политике следует предусмотреть порядок начисления амортизации в последний год срока полезного использования ОС:.

При применении этого способа, в отличие от линейного, затраты на приобретение ОС учитываются в себестоимости продукции работ, услуг неравномерно. Но по мере уменьшения остаточной стоимости ОС сумма годовой амортизации снижается. Однако остаточная стоимость из-за значительного снижения в начале использования ОС всегда будет меньше при этом способе, чем при линейном.

При этом способе, как и при способе уменьшаемого остатка, суммы ежегодной амортизации будут различными. Формула расчета:. Последствия начисления амортизации этим способом очень похожи на те, которые возникают при способе уменьшаемого остатка.

Но пока его еще можно применять. При этом сумма амортизации и размер остаточной стоимости зависят от интенсивности использования ОС при изготовлении продукции выполнении работ. Очевидно, если выпуск продукции ограничен по каким-то причинам например, нет спроса , сумма амортизации будет меньше. Если объем выпускаемой продукции будет расти, то будут расти и расходы. Поскольку доходы зависят от выпуска продукции, то такой способ амортизации лучше, чем другие, соотносит расходы с полученными доходами.

То есть уменьшаются шансы получить бухгалтерский убыток. По-хорошему, конечно, это должен делать не бухгалтер, а соответствующие технические службы. Поскольку любой срок полезного использования, в том числе выраженный в предполагаемом объеме продукции, является оценочным значением, его надо регулярно пересматривать и в случае необходимости корректироват ь п.

Для наглядности рассмотрим на графиках динамику изменения суммы амортизации и остаточной стоимости при применении в бухгалтерском учете разных способов. Для способа списания стоимости пропорционально объему продукции предположим, что годовые объемы производства продукции будут , , , , единиц. Их всего два: линейный и нелинейный.

Независимо от метода амортизации организации вправе применять амортизационную премию и специальные коэффициенты. Амортизационная премия уменьшает первоначальную стоимость ОС в момент, когда оно принимается на учет. После уменьшения первоначальной стоимости рассчитывается ежемесячная сумма амортизации. Она может быть увеличена уменьшена , если организация применяет коэффициенты. Но поскольку не все это делают, мы не указываем их в формулах.

При нем сумма ежемесячной амортизации определяется по каждому объекту амортизируемого имущества так же, как и в бухгалтерском учете, по формуле:.

Только этот метод позволяет избежать различий между налоговой и бухгалтерской амортизацией, и то лишь в случае, если не применять амортизационную премию и установить одинаковый СПИ. Амортизация начисляется не по отдельному объекту ОС, а по всей амортизационной группе подгруппе.

Имущество распределяется по амортизационным группам подгруппам пп. При этом применяется формула:. Амортизационные группы перечислены в п. Суммарный баланс рассчитывается на 1-е число года, с начала которого применяется нелинейный метод, как суммарная остаточная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе подгруппе п.

Ежемесячно суммарный баланс амортизационной группы уменьшается на сумму начисленной за месяц амортизаци и п. Также на графиках рассмотрим начисление амортизации при применении линейного и нелинейного методов.

Других ОС в рассматриваемой амортизационной группе нет. Из примера видно, что нелинейный метод более выгоден для снижения налоговой нагрузки в первые годы эксплуатации основного средства, поскольку списывается основная сумма затрат на его приобретение. Когда остаточная стоимость объекта, входящего в амортизационную группу, снизится до незначительных размеров, сумма амортизации становится минимальной и начислять амортизацию приходится за пределами срока полезного использования объекта, в том числе в случае его выбытия.

Сблизить бухгалтерский и налоговый учет можно, если первоначальная стоимость ОС в бухучете и налоговом учете одинаковая. Для этого надо:. Используется для индексации зарплаты. Используется для расчёта отдельных показателей. Трансфертное ценообразование в сделках с европейскими компаниями. Что нужно сделать. Обновление инвестиционного налогового вычета.

Применение предпринимателями ПСН ограничили. Среднесписочная численность: январь подкрался незаметно. Экологический сбор: что нового. Увольнение дистанционщиков: что говорят суды. Смена ф. Детские пособия: индексация Когда инспектору нужен эксперт. Смещение срока начала действия спецоценки. Оформляем путевые листы. Каверзные вопросы спецрежимников. Вопросы начала года: смена режима, переходящие операции. СЗВ-ТД: последнее кадровое мероприятие.

Поездки работников: выявляем неочевидные доходы. Внедряем электронную трудовую книжку. Денежная помощь ООО от учредителей-физлиц: безналоговые способы.

Как из-за коронавируса перенесли сроки сдачи бухотчетности. Нечем платить работникам: что можно сделать. Стать самозанятым сможет любой житель России. Работодателям рекомендовано быть гибче. Что делать, если из-за пандемии выплату части дивидендов пришлось отложить. Служебные записки: полезные образцы. Новый порядок взыскания ПФР-штрафов.

Налоговые перемены для IT-компаний: новогодний подарок. Январские НДС-поправки. Работодатели должны отпускать работников на диспансеризацию. Аудиторская тайна отменяется? Пособия запоминаем важные цифры. Фирма пригласила иностранца? Тест: учет представительских расходов.

Налоговый учет возмещения ущерба Пенсионному фонду. Зарплату можно выдать раньше установленного срока. Декларация 3-НДФЛ: перезагрузка.

Аудит бухотчетности когда это обязательно. Недетские проступки детей: когда родители должны возместить вред. Единый налоговый платеж: утвержден пакет документов. Тест: заполнение годового расчета 6-НДФЛ. НДФЛ в прошлые годы платили не вовремя: будет ли штраф. НДС: новое в книге продаж и декларации. Покупка бэушного авто: меры предосторожности.

В данной статье рассматривается амортизация в налоговом учете.

Бухгалтерский и Налоговый учет: сопоставление расчета амортизации после модернизации объекта ОС. Доброе время суток! Участвуя в проверках в составе аудиторской группы, я поняла одну истину: Лучше самого подробного и адекватного рабочего документа аудитора может быть только самостоятельно разработанный рабочий документ. Очередная проверка выпала на приятное во всех отношениях Общество г. Волгограда, где среди прочего нужно было проверить правильность расчета месячной суммы амортизации после модернизации основного средства.

Для упорядочивания информации ниже приведены таблицы:. Положения законодательства приведены не полностью, а лишь фрагментами, которые необходимы для понимания конкретного примера. Таблица 1. Сопоставление положений Бухгалтерского и налогового учета.

После проведения модернизации объекта основных средств амортизация в бухгалтерском и налоговом учете рассчитывается разными методами. Рассмотрим на примере , как рассчитать сумму амортизации за месяц в бухгалтерском и налоговом учете после модернизации объекта основных средств.

Условия даны на Первоначальная стоимость: ,00 руб. Дата ввода в эксплуатацию: Дата модернизации: Сумма модернизации: 2 ,00 руб. СПИ: месяц, после модернизации не изменился. Амортизация начисляется линейным методом. Специальный коэффициент для НУ равен 1. Таблица 3. Наглядный расчет месячной амортизации до и после модернизации объекта ОС.

Таблица 5. Ваш e-mail не будет опубликован. Сохранить моё имя, email и адрес сайта в этом браузере для последующих моих комментариев. Статья 1 Бухгалтерский и Налоговый учет: сопоставление расчета амортизации после модернизации объекта ОС Доброе время суток! Для упорядочивания информации ниже приведены таблицы: сопоставление положений Бухгалтерского и Налогового учета табл.

Приказом Минфина РФ от Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету ст.

Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества п.

Бухгалтерский учет Таблица 2. Наглядный расчет месячной амортизации до и после модернизации объекта ОС Показатель расчета Сумма, руб. Налоговый учет Таблица 4.

Ежемесячная сумма амортизации Сумма, руб. Счастья Вам и причин для счастья! Резерв на предстоящую оплату отпусков. Добавить комментарий Отменить ответ Ваш e-mail не будет опубликован.

Это не спам. Бухгалтерский учет. Налоговый учет. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Амортизация Основных средств. Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды доход организации.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества. Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования.

Модернизация Основных средств. Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются повышаются первоначально принятые нормативные показатели функционирования срок полезного использования, мощность, качество применения и т.

Показатель расчета. Сумма, руб. Номер строки. Формула расчета по строкам. ПС ОС до модернизации. Первоначальная стоимость основного средства, по которой оно было введено в эксплуатацию и отражено в учете на СПИ мес. Срок полезного использования, установленный при введении основного средства в эксплуатацию. Амортизация за месяц до модернизации. Сумма амортизации за месяц, рассчитанная исходя из первоначальной стоимости основного средства.

Месяцев использования до модернизации. Количество месяцев использования основного средства до модернизации, то есть в период с Накопленная амортизация до модернизации. Сумма модернизации. ПС ОС после модернизации. Увеличенная на сумму модернизации первоначальная стоимость основного средства. Оставшийся СПИ мес. Амортизация за месяц после модернизации. Расчетным путем получаем месячную сумму амортизации после модернизации. Наименование объекта ОС.

Первоначальная стоимость. Дата ввода в эксплуатацию дата модернизации. Дата начала амортизации. Амортизационная группа. Срок полезного использования, мес. Ежемесячная сумма амортизации.

Норма амортизации.

Амортизация основных средств в налоговом учете

Все организации должны начислять амортизацию по своим основным средствам не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете. О том, как правильно это сделать, вы узнаете из нашей статьи. Различия в амортизируемом имуществе При помощи амортизации стоимость основных средств организации постепенно переносится на себестоимость продукции работ, услуг. Правда, по некоторым основным средствам начислять амортизацию не нужно.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете и налоговом учете срок полезного использования ОС определяется по разным правилам. В бухгалтерском учете организация самостоятельно определяет срок полезного использования исходя из периода, в течение которого использование объекта ОС приносит экономические выгоды. Для целей налогового учета для определения срока полезного использования нужно ориентироваться на амортизационные группы в соответствии с Классификатором. Для тех видов ОС, которые не указаны в Классификаторе, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.

Амортизация основных средств и ПБУ 18/02

Бухгалтерский и Налоговый учет: сопоставление расчета амортизации после модернизации объекта ОС. Доброе время суток! Участвуя в проверках в составе аудиторской группы, я поняла одну истину: Лучше самого подробного и адекватного рабочего документа аудитора может быть только самостоятельно разработанный рабочий документ. Очередная проверка выпала на приятное во всех отношениях Общество г. Волгограда, где среди прочего нужно было проверить правильность расчета месячной суммы амортизации после модернизации основного средства.

В бухгалтерском и налоговом учете этот перечень немного различается. Так, в бухгалтерском учете не начисляется амортизация по объектам лесного и дорожного хозяйства, по продуктивному скоту, основным средствам некоммерческих организаций, объектам жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и т. д.). На это указано в пункте 17 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного приказом Минфина России от № 26н (далее – ПБУ 6/01).  Так, нельзя увеличить норму амортизации по основным средствам первой, второй и третьей амортизационных групп, по которым амортизация начисляется нелинейным методом. 📌 Реклама. Пример 2.

.

Амортизация в налоговом и бухгалтерском учете: в чем разница

.

.

.

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пров

    Насчет съемки парадокс в ебаной ленте ебали мохги запрещено и тд а в магазине инструмента напрягся только тупорылый охранник и когда я его нахуй послал типа не хочу записывать код товара оижено ушел

  2. Анфиса

    Не ездить пьяным

  3. Сусанна

    Правосознание наших граждан низкое. Как Вы можете это говорить? Не ужели не понимаете, что любое действие граждан наказуемо. Защитил кого то и сразу сел.

  4. kisshumla

    Ребята будьте мужчинами идите служите в Армии этого человека не слушайте

  5. lazsefeene

    Ублюдки, так как мужчину нельзя изнасиловать по закону

© 2018-2021 rebziki.ru